Решение по делу № 2А-1461/2023 от 24.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2023 года г.Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Стрижак Е.В.,

при секретаре Даниловой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 71RS0028-01-2023-001410-94 (№2а-1461/2023) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по налогам.

Административный истец в обоснование заявленных требований указал на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов, так как ему принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, дата утраты права 12.03.2019 года, квартира с кадастровым номером № площадью <данные изъяты>, расположенная по адресу <адрес> дата утраты права 02.10.2018 года.

Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт и принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Кроме этого, ФИО2 является плательщиком по единому налогу на вмененный доход, является плательщиком страховых взносов.

По месту жительства ответчика направлялись налоговые уведомления № от 18.07.2017 года, № от 15.03.2018 года, № от 04.07.2019 года. № от 03.08.2020 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, которые не исполнены.

Административному ответчику направлены требования № от 02.07.2019 года, от 18.06.2021 года, № № от 19.08.2021 года, № от 23.05.2022 года об уплате страховых взносов, штрафа, пеней, которые не исполнены.

08.11.2022 года истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы. 09 декабря 2022 года было отказано в вынесении судебного приказа, так как заявленные требования не являются бесспорными.

До настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена.

При таких обстоятельствах административный истец обратился в суд и просит восстановить срок для подачи искового заявления, взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области задолженность за налоговые периоды 2017,2018,2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 269 руб., пени в размере 47,32 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 3471,29 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – пеня в размере 0,11 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии пеня в размере 5717,52 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые с 01 января 2017 года в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с 1 января 2017 года, пеня в размере 1121,49 руб., штраф на налоговое правонарушение в размере 500 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений пеня в размере 4,94 руб., а всего в размере 11131,67 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в ходатайстве, предоставленном в суд, просил рассмотреть дело в его отсутствии, на удовлетворении требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом по месту регистрации посредством направления телеграммы по известному последнему месту жительства и регистрации, за получением которой не является.

По сообщению адресного бюро в настоящее время ФИО1 регистрации на территории г. Тулы и Тульской области не имеет, снят с регистрационного учета 27.09.2018 года.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов, так как ему принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, квартира с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, расположенная по адресу <адрес>, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт и принято решение от 05.07.2021 года о привлечении налогоплательщика ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб.

Кроме этого, ФИО1 является плательщиком по единому налогу на вмененный доход, является плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику направлены требования № от 02.07.2019 года, от 18.06.2021 года№ от 19.08.2021 года, № от 23.05.2022 года об уплате страховых взносов, штрафа, пеней, которые не исполнены.

Административный истец 05 декабря 2022 года обратился к мировому судье судебного участка № 71 Советского судебного района г.Тулы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 11131,67 руб.

09 декабря 2022 года мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа, так как заявленные требования не являются бесспорными.

При этом судом установлено, что 27 июля 2018 года мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы был издан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНВД за 2015 год в размере 5073,63 руб.

10 августа 2018 года мировым судьей судебного участка № 70 Советского судебного района г. Тулы был издан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01 января 2017 года в размере 3206,83 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года и прочие начисления налогов в размере 16348, 55 руб.

12 октября 2018 года мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы был издан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНВД в размере 4855 руб., пени в размере 8,74 руб.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога УФНС по Тульской области административным ответчиком обратилось в суд с настоящими требованиями 13 июня 2023 года.

Установлено, что регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования, являющаяся гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности, налоговым органом была соблюдена, обязанность по уплате налогов возникла у ФИО1 с момента получения уведомлений.

Период задолженности по уплате налогов и пени налоговым органом определены верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика транспортного средства, расчет задолженности является правильным, проверен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

После отказа мировым судьей 09 декабря 2023 года в выдаче судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным иском 08 июня 2023 года, то есть в установленный законом срок.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию указанных норм исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В данном случае налоговым органом предпринимались последовательные действия для взыскания задолженности с административного ответчика, направлялись требования, ответчик привлекался к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования по существу, приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости восстановления срока для обращения в суд с настоящими требованиями.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что требования судом удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 445,27 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней, удовлетворить,

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области для обращения в суд с настоящими требованиями,

взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, задолженность за налоговые периоды 2017,2018,2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 269 руб., пени в размере 47,32 руб., единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 3471,29 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – пеня в размере 0,11 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховойпенсии пеня в размере 5717,52 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые с 01 января 2017 года в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные период, начиная с 1 января 2017 года, пеня в размере 1121,49 руб., штраф в размере 500 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений пеня в размере 4,94 руб., а всего в размере 11131,67 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <данные изъяты>, государственную пошлину в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 445,27 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья