УИД 19RS0009-01-2022-000313-50 Дело № 2а-248/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 сентября 2022 года с. Таштып

Таштыпский районный суд Республики Хакасия

в составе председательствующего Черчинской М.О.,

при секретаре Костяковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018, 2019 год в размере 11 681 руб. 20 коп., пени за 2016, 2017, 2018 годы в размере 399 руб. 96 коп., за 2019 год в размере 140 руб. 57 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14 руб. 87 коп., мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Об обязанности по уплате налога административный ответчик была извещена налоговыми уведомлениями. По истечении срока уплаты налога в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должнику были направлены требования об уплате налогов, которые должником в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен определением от 17.12.2021. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налога должнику начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, не явились, представитель налогового органа в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С 01.01.2015 введена в действие глава 32 НК РФ («Налог на имущество физических лиц»).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В адрес ФИО1 налоговым органом почтой были направлены налоговые уведомления № 58572485 от 17.07.2016, № 37587537 от 06.09.2017, № 35682482 от 23.08.2018, № 23661531 от 10.07.2019, № 27807652 от 03.08.2020 в которых были исчислены подлежащий уплате земельный налог за 2015 год в сумме 7 793 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 32 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2016; земельный налог за 2016 год в размере 7 515 руб. и налог на имущество физических лиц за 2014 и 2016 год в размере 116 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017; земельный налог за 2017 год в размере 8 647 руб. и налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 163 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018; земельный налог за 2018 год в размере 8 647 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 179 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019; земельный налог за 2019 год в размере 8 589 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020.

Факт направления уведомлений подтверждается списками заказных писем.

Принадлежность налогоплательщику имущества, указанного в уведомлениях, следует из представленных налоговым органом сведений.

В связи с неисполнением ФИО1 указанных выше уведомлений налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования о погашении недоимки по налогам № 13980 от 20.09.2017 (срок исполнения – до 24.10.2017), № 18169 от 15.12.2017 (срок исполнения – до 30.01.2018), № 25318 от 24.08.2018 (срок исполнения – до 03.12.2018), № 383 от 29.01.2019 (срок исполнения – до 19.03.2019), № 33786 от 05.07.2019 (срок исполнения – до 01.11.2019), № 156 от 10.01.2020 (срок исполнения – до 18.02.2020), № 30817 от 29.06.2020 (срок исполнения – до 24.11.2020), № 7149 от 05.02.2021 (срок исполнения – до 31.03.2021).

Факт направления требований подтверждается списками заказных писем.

Как следует из письменных пояснений представителя налогового органа, ФИО1 является пенсионеркой по старости, в связи с чем ей был произведен перерасчет за 2018 год на величину кадастровой стоимости 600 кв.м.

Таким образом, поскольку произведенным перерасчетом было улучшено положение налогоплательщика, повторное налоговое уведомление не направлялось. С учетом частичной оплаты налога, задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 годы составила 11 681 руб. 20 коп.

В силу пункта 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

Из абзаца 2 пункта 6 статьи 58 НК РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Доказательств исполнения административным ответчиком данных требований в материалах дела не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, по заявлению налогового органа мировым судьей 18.08.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 17.12.2021 в связи с поступлением возражений от должника.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа подано мировому судье 24.06.2021, то есть в пределах 6 месяцев со дня окончания срока исполнения требования № 7149 от 05.02.2021 со сроком исполнения до 31.03.2021.

Административное исковое заявление направлено Управлением в суд 17.06.2022, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога, а также пени по данным налогам, данная обязанность налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Выполненный Управлением расчет задолженности и пени судом проверен и признан верным, контррасчет суммы задолженности административным ответчиком не представлен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика ФИО1 в соответствии подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 489 руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 12 236 руб. 60 коп., в том числе:

- задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 годы (по требованию Номер от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 11 681 руб. 20 коп. (КБК 18Номер ОКТМО 95625422);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (по требованию Номер от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 140 руб. 57 коп. (КБК 18Номер ОКТМО 95625422);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016, 2017, 2018 годы (по требованию Номер от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 399 руб. 96 коп. (КБК 18Номер ОКТМО 95625422);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (по требованиям Номер от ДД.ММ.ГГГГ, Номер от ДД.ММ.ГГГГ, Номер от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14 руб. 87 коп. (КБК 18Номер ОКТМО 95701000).

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 489 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Таштыпский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.О. Черчинская

Справка: мотивированное решение составлено 08.09.2022.