Решение по делу № 2А-257/2025 от 13.01.2025

Дело № 2а-257/2025

64RS0046-01-2024-007998-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Громове А.Д.,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст.357, ст.358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- MITSUBISHILANCER, 143 л.с., государственный регистрационный знак №,;

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле:налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 6 (имеется льгота /12 = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

- за 2021 год = 143.00(л.с.) *30.00 руб.*12/12= 4 290, 00 руб.;

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- № 11536805 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 4 290,00 руб.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Пени, начисленные по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 290, 00 руб. в сумме 32,18 руб. в т.ч.;

- за период с 02.12.2022 год по 31.12.2022 год (30 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *30(дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=32,18 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2020 гг. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

- по транспортному налогу за 2017 год на сумму 4 457,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 17084246 от 14.07.2018) в размере 1 272,79руб. за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 в т.ч.;

- за период с 17.12.2018 год по 16.06.2019 год (182 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *182 (дней просрочки)*(7,75% ставки цб/300)=209,55 руб.

- за период с 17.06.2019 год по 28.07.2019 год (42 дня просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дня просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=46,80 руб.

- за период с 29.07.2019 год по 08.09.2019 год (42 дня просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дня просрочки)*(7,25% ставки цб/300)=45,24 руб.

- за период с 09.09.2019 год по 27.10.2019 год (49 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(7 % ставки цб/300)=50,96 руб.

- за период с 28.10.2019 год по 15.12.2019 год (49 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=47,32 руб.

- за период с 16.12.2019 год по 09.02.2020 год (56 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(6,25% ставки цб/300)= 52,00 руб.

- за период с 10.02.2020 год по 26.04.2020 год (77 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *77 (дней просрочки)*(6% ставки цб/300)=68,64 руб.

- за период с 27.04.2020 год по 21.06.2020 год (56 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=45,76 руб.

- за период с 22.06.2020 год по 26.07.2020 год (35 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=23,40 руб.

- за период с 27.07.2020 год по 21.03.2021 год (238 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *238(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=150,28 руб.

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *35(день просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=23,40 руб.

- за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *50(дней просрочки)*(5% ставки цб/300)= 37,14 руб.

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *41(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)= 33,50 руб.

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)= 47,32 руб.

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)= 42,12 руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)= 62,40 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)= 70,72 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)= 19,76 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20% ставки цб/300)= 95,08 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 день просрочки) = 4 457,00 (сумма неуплаченного налога) *91(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)= 101,40 руб.

- по транспортному налогу за 2018 год на сумму 4 290,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 26728648 от 11.07.2019) в размере 840,20 руб. за период с 16.12.2019 по 31.12.2022 в т.ч.;

- за период с 16.12.2019 год по 09.02.2020 год (56 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(6,25% ставки цб/300)=50,05 руб.

- за период с 10.02.2020 год по 26.04.2020 год (77 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *77(дней просрочки)*(6 % ставки цб/300)=66,07 руб.

- за период с 27.04.2020 год по 21.06.2020 год (56 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=44,04 руб.

- за период с 22.06.2020 год по 26.07.2020 год (35 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=22,52 руб.

- за период с 27.07.2020 год по 21.03.2021 год (238 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *238(дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=144,64 руб.

- за период с 22.03.2021 год по25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *35(дней просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=22,52 руб.

- за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *50(дней просрочки)*(5% ставки цб/300)=35,75 руб.

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *41(дней просрочки)*(5,5% ставки цб/300)=32,25 руб.

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *49(дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=45,55 руб.

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дня просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=40,54 руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=60,06 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=68,07 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=19,02 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=91,52 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *91(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=97,60 руб.

- по транспортному налогу за 2019 год на сумму 4 290,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 2689200 от 03.08.2020) в размере 579,73 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в т.ч.;

- за период с 02.12.2020 год по 21.03.2021 год (110 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *110 (дней просрочки)*(4,25% ставки цб/300)=66,85 руб.

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *35(день просрочки)*(4,5 % ставки цб/300)=22,52 руб.

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *49(день просрочки)*(6,5 % ставки цб/300)=45,55 руб.

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=40,54 руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=60,06 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *56(день просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)=68,07 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=91,52 руб.

- по транспортному налогу за 2020 год на сумму 4 290,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 2188331 от 01.09.2021) в размере 295,51 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч.;

- за период с 02.12.2021 год по 19.12.2021 год (18 дней просрочки) = 4 290,00(сумма неуплаченного налога) *18 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=19,30 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *8,5(день просрочки)*(8,5 % ставки цб/300)= 68,07 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 4 290,00(сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=19,02 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) = 4 290,00 (сумма неуплаченного налога) *32(день просрочки)*(20 % ставки цб/300)= 91,52 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 день просрочки) = 4 290,00(сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=97,60 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества:

- квартира по адресу: 410035 <...>, кадастровый номер-64:48:040405:3901

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период(2020 год) *коэффициент 1,1.

за 2021 год:3 308,00*1,1=3 639,00 руб.

- объект незавершенного строительства ( по проекту жилой дом) по адресу: 64, Саратовский район, СНТ «Ветеран-91»,ул. без названия, 67,68 кадастровый номер – 64:32:020527:1828

за 2021 год: 310,00*1,1= 341,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление:

- №11536805 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 290,00 руб.

После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 341,00 руб., пени размере 2,56 руб. в т.ч.;

- за период с 02.12.2022 год по 31.12.2022 год (30 дней просрочки) = 341,00 (сумма неуплаченного налога) *30(дня просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=5,56 руб.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 639,00 руб., пени размере 27,29 руб. в т.ч.;

- за период с 02.12.2022 год по 31.12.2022 год (30 дней просрочки) =3 639,00 (сумма неуплаченного налога) *30(дня просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=27,29 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 - 2020 г.г. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 5 544,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 17084246 от 14.07.2018) в размере 1 583,20руб. за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 в т.ч.;

- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дня просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 182 дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)=260,66 руб.

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дня просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=58,21 руб.

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дня просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,25% ставка ЦБ /300)=56,27 руб.

- за период с 08.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (7% ставка ЦБ /300)=63,39 руб.

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=58,86 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)=64,68 руб.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 дн. * (6% ставка ЦБ /300)=85,38 руб.

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=56,92 руб.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)=29,11 руб.

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 238 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)=186,93 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)=29,11 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)=46,20 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=41,67 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=58,86 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дя просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 52,39 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=77,62 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 87,96 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 24,58 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 118,27 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 5 544,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 126,13 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 164,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №26728648 от 11.07.2019) в размере 26,61 руб. за период с 27.04.2020 по 31.12.2022 в т.ч.;

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 164,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=0,61 руб.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 164,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)=0,86 руб.

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 164,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 238 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)=5,53 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 164,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 0,86 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 164,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)=1,37 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 164,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 1,23 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 164,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=1,74 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дня просрочки) = 164,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 164 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 1,55 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 164,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 2,30 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 164,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 2,60 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 164,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 0,73 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 164,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 3,50 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 164,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 3,73 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 3 308,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №26728648 от 11.07.2019) в размере 657,20 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в т.ч.;

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 (13 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=9,32 руб.

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)=38,59 руб.

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77дн. * (6% ставка ЦБ /300)=50,94 руб.

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 33,96 руб.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)=17,37 руб.

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 день просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 238дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 111,53 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)=17,37 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 27,57 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 24,87 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 35,12 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дня просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 31,26 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 46,31 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 52,49 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 14,67 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 70,57 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 75,26 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 282,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2689200 от 03.08.2020) в размере 38,10 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в т.ч.;

- за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 (110 дней просрочки) = 282,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 110дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)=4,39 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 282,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)=1,48 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 282,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50дн. * (5% ставка ЦБ /300)=2,35 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 282,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=2,12 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 282,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=2,99 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дня просрочки) = 282,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=2,66 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 282,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=3,95 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 282,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=4,47 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 282,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)=1,25 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03..2022 (32 дня просрочки) = 282,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 6,02 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день просрочки) = 282,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=6,42 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 3 308,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2689200 от 03.08.2020) в размере 447,04 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в т.ч.;

- за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 (110 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 110 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)=51,55 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)=24,87 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=35,12 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дня просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=31,26 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) =3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=52,49 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)=14,67 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03..2022 (32 дня просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 70,57 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 310,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2188331 от 01.09.2021) в размере 21,35 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в т.ч.;

- за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (18 дней просрочки) = 310,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 18дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=1,40 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 310,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=4,92 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 310,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *14дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)=1,37 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 310,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32дн. * (20% ставка ЦБ /300)=6,61 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 310,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=7,05 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 3 308,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2188331 от 01.09.2021) в размере 227,88 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в т.ч.;

- за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (18 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 18дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=14,89 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=52,49 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дня просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) *32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 70,57 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 3 308,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 75,26 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

- земельного участка 64:32:020527:1257 по адресу: 410530 Саратовский район, с. 1-я Расловка, СНТ «Ветеран-91 тер., 68

Земельный налог рассчитывается по формуле:

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2021 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период(2020 год) *коэффициент 1,1.

за 2021 год: 64,00*1,1= 71,00 руб.

- земельного участка 64:32:020527:850 по адресу: 410530 Саратовский район, с. 1-я Расловка, СНТ «Ветеран-91 тер., 67

Земельный налог рассчитывается по формуле:

за 2021 год: 57,00*1,1= 63,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- №11536805 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 134,00 руб.;

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

- по земельному налогу за 2021 год на сумму 134,00 руб. в размере 1,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. в т.ч.;

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 134,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 1,00 руб.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2020 годы явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

- по земельному налогу за 2019 год на сумму 110,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 2689200 от 03.08.2020) в размере 14,88 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, в т.ч.;

- за период с 02.12.2020 год по 21.03.2021 год (110 дней просрочки) = 110,00 (сумма неуплаченного налога) *110дн)*(4,25% ставки цб/300)=1,71руб.

- за период с 22.03.2021 год по 25.04.2021 год (35 дней просрочки) = 110,00 (сумма неуплаченного налога) *35(дня просрочки)*(4,5% ставки цб/300)=0,58 руб.

- за период с 26.04.2021 год по 14.06.2021 год (50 дней просрочки) = 110,00 (сумма неуплаченного налога) *50(дня просрочки)*(5% ставки цб/300)=0,92 руб.

- за период с 15.06.2021 год по 25.07.2021 год (41 день просрочки) = 110,00 (сумма неуплаченного налога) *41 (дней просрочки)*(5,5 % ставки цб/300)=0,83 руб.

- за период с 26.07.2021 год по 12.09.2021 год (49 дней просрочки) = 110,00 (сумма неуплаченного налога) *49 (дней просрочки)*(6,5% ставки цб/300)=1,17 руб.

- за период с 13.09.2021 год по 24.10.2021 год (42 дня просрочки) = 110,00 (сумма неуплаченного налога) *42(дней просрочки)*(6,75% ставки цб/300)=1,04руб.

- за период с 25.10.2021 год по 19.12.2021 год (56 дней просрочки) = 110,00 (сумма неуплаченного налога) *56 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=1,54 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 110,00 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=1,75 руб.

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 110,00 (сумма неуплаченного налога) *14(дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=0,49 руб.

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) = 110,00 (сумма неуплаченного налога) *32 (дней просрочки)*(20% ставки цб/300)=2,35 руб.

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 день просрочки) = 110,00 (сумма неуплаченного налога) *91 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=2,50 руб.

- по земельному налогу за 2020 год на сумму 121,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению № 2188331 от 01.09.2021) в размере 8,33 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, в т.ч.;

- за период с 02.12.2021 год по 19.12.2021 год (18 дней просрочки) = 121,00 (сумма неуплаченного налога) *18(дня просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=0,54 руб.

- за период с 20.12.2021 год по 13.02.2022 год (56 дней просрочки) = 121,00(сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=1,92 руб.;

- за период с 14.02.2022 год по 27.02.2022 год (14 дней просрочки) = 121,00 (сумма неуплаченного налога) *14(день просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=0,54 руб.;

- за период с 28.02.2022 год по 31.03.2022 год (32 дня просрочки) =121,00 (сумма неуплаченного налога) *32(дня просрочки)*(20% ставки цб/300)=2,58 руб.;

- за период с 02.10.2022 год по 31.12.2022 год (91 дней просрочки) =121,00 (сумма неуплаченного налога) *91(дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=2,75 руб.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ, Закон № 422-ФЗ, НПД соответственно) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых, является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона.

Частью 7 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками НПД.

Согласно частям 1 - 3 статьи 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом на основании пункта 1 части 2 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть физические лица и индивидуальные предприниматели (зарегистрированные или без государственной регистрации), которые лично осуществляют, вне трудовых отношений, деятельность по реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) и использованию имущества (ч. 1, 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ) при условии, что доход не превышает 2,4 млн. рублей в календарном году.

Налогообложению подлежит доход от реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) и использования имущества (ч. 7 ст. 2 и ч. 1 ст. 6 Федерального закона), за исключением доходов, определенных ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ.

Размер ставки налога на профессиональный доход установлен от 4% до 6% в зависимости от источника дохода: физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ). В течение проведения эксперимента налоговые ставки не могут быть увеличены. В ставку налога включены отчисления в Фонд медицинского страхования.

Среди особенностей взимания налога на профессиональный доход - отсутствие необходимости представления налоговой декларации в налоговый орган и осуществление всех действий с использованием программного обеспечения Федеральной налоговой службы России, мобильного приложения "Мой налог".

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом № 422-ФЗ. Сумма налога исчисляется при этом налоговым органом (ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

При снятии с учета последним налоговым периодом будет период с начала календарного месяца, в котором проводится снятие с учета, до дня снятия с учета (ч. 3 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности одним из следующих способов (ч. 3, 4, 5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ):

- самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог";

- через уполномоченную кредитную организацию или оператора электронной площадки;

- уполномочив налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".

Согласно сведениям Инспекции, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 13.06.2023 г. без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В отношении ФИО1 в налоговый орган поступили сведения о произведенных расчетах за июль 2023 г. В соответствии с ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ на данную сумму налоговым органом начислен налог, подлежащий оплате в размере 300,00 руб.

Однако оплата налогоплательщиком в установленные сроки в добровольном порядке не произведена.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

- за период с 29.08.2023 по 15.09.2023 (18 дней просрочки) = 330,00 руб. (сумма неуплаченного НПД за июль 2023) * 18дн. * (12% ставка ЦБ /300)= 2,38 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 42 423,00 руб., в т.ч.:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 4 457,00 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в сумме 4 290,00 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 4 290,00 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 4 290,00 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 4 290,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5 544,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 308,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 308,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 308,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 639,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 46,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 164,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 282,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 310,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 341,00 руб.;

- земельный налог за 2017 год в сумме 91,00 руб.;

- земельный налог за 2018 год в сумме 100,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в сумме 110,00 руб.;

- земельный налог за 2020 год в сумме 121,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в сумме 134,00 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 42 423,00 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 06.07.2023 в размере 1 983,28 руб. (за 187 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 40 997,00 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой в сумме 1 426,00 руб.) начислены пени за период с 07.07.2023 по 23.07.2023 в размере 174,24 руб. (за 17 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД)

- на недоимку в размере 40 997,00 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 255,55 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 40 997,00 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 22.08.2023 в размере 131,19 руб. (за 8 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н * 1/300 Сцб * КД)

- на недоимку в размере 40 667,00 руб.. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с частичной оплатой в сумме 330,00 руб.) начислены пени за период с 23.08.2023 по 17.09.2023 в размере 422,94 руб. (за 26 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- на недоимку в размере 40 667,00 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 23.10.2023 в размере 634,41 руб. (за 36 дня по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.06.2023 № 2757 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

- О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в

порядке ст.48 НК РФ Исполнительный лист ФС №025957435 от 14.01.2020 по делу №2а-4346/2019Ленинский районный суд г. Саратова. Ленинским РОСП-1 г. Саратова 02.09.2020 года вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства №60818/202/64043-ИП.

- О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному

налогу за 2018 год в порядке ст.48 НК РФ Исполнительный лист ФС №032774644 от 25.06.2021 по делу №2а-633/2021 Ленинский районный суд г. Саратова. Ленинским РОСП-1 г. Саратова 25.05.2022 года вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства №61547/22/64043-ИП.

- О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному

налогу за 2017-2020 гг., транспортный налог за 2019-2020 гг., земельный налог за 2017-2020 гг. в порядке ст.48 НК РФ Исполнительный лист ФС № 042657803 от 28.07.2023 по делу №2а-1413/2023 Ленинский районный суд г. Саратова. Ленинским РОСП-1 г. Саратова 03.05.2024 года вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства №456538/24/64043-ИП.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 с 21.01.2014 года является пользователем личного кабинета, требование № 2757 от 27.06.2023 года, уведомление №17084246 от 14.07.2018 года, уведомление № 26728648 от 11.07.2019 года, уведомление № 2689200 от 03.08.2020 года, уведомление № 2188331 от 01.09.2021 года, уведомление № 11536805 от 0.09.2022 года были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Инспекция, обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова, 08.02.2024 вынесен судебный приказ №2а-919/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 08.05.2024 г. ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова от 08.05.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату составления административного искового заявления, в связи с частичной оплатой, задолженность по требованию №2757 от 27.06.2023 года составляет:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме – 341,00 руб., за 2021 год в сумме – 3 639,00 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме – 4 290, 00 руб.,

- по земельному налогу за 2021 год в сумме – 134,00 руб.

На основании вышеизложенного, и, руководствуясь п.п. 14 п. 1 ст. 31, п. 1, п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ, ст.4, ст.19, п.3 ст.22, ст. 286, 291 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области просит Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 341,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,56 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 639,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 27,29 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 290,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 32,18 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 134,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5 544,00 руб., соответствующие пени за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 в размере 1 583,20 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 164,00 руб., соответствующие пени за период с 27.04.2020 по 31.12.2022 в размере 26,61 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 308,00 руб., соответствующие пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 657,20 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 282,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 38,10 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 308,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 в размере 38,10 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 310,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 21,35 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 308,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 227,88 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 457,00 руб., соответствующие пени за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 в размере 1 272,79 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 290,00 руб., соответствующие пени за период с 16.12.2019 по 31.12.2022 в размере 840,20 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 290,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 579,73 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 290,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 295,51 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 110,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 14,88 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 121,00 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 8,33 руб.;

- пени на налог на профессиональный доход за июль 2023 года в сумме 330,00 руб., соответствующие пени за период с 29.08.2023 по 15.09.2023 в размере 2,38 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 42 423,00 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 06.07.2023 в размере 1 98328 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 42 423,00 руб., начисленные за период с 07.07.2023 по 23.07.2023 в размере 174,24 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 40 997,00 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 255,55 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 40 997,00 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 22.08.2023 в размере 131,19 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 40 667,00 руб., начисленные за период с 23.08.2023 по 17.09.2023 в размере 422,97 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 40 667,00 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 23.10.2023 в размере 634,41 руб.

Общая сумма задолженности по налогу 8 404,00руб., по пени 9 679,84 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о дне слушания извещен, о причинах неявки не сообщил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.