Решение по делу № 2А-14226/2024 от 10.10.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени.

УИД: 78RS0019-01-2024-017378-38

Дело № 2а-3759/2025 (2а-14226/2024) 27 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 600 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 36 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 566 руб., пени в сумме 7 923,27 руб., а всего – 18 125,27 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 в спорный период владел:

- транспортным средством марки ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT CC, г.р.н. №;

- ? доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №;

- 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №;

- ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №.

Обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем, на недоимку начислены пени. Заявленные к взысканию суммы налогов и пени не оплачены.

В судебное заседание представитель налоговой инспекции, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации), признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе земельный налог, налог на имущество, которые в силу ст. 15 НК Российской Федерации являются местными налогами, и транспортный налог, который в силу ст. 14 НК Российской Федерации является региональным налогом.

Плательщиками земельного налога в силу ч. 1 ст. 388 НК Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, и транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В свою очередь, согласно ст. 400, п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, включая жилые помещения (квартиры, комнаты).

При этом, поскольку на основании ст. ст. 362, 396, 408 НК Российской Федерации сумма указанных налогов исчисляется налоговым органом, последний в соответствии с п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 названного Кодекса может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Во исполнение вышеприведенных требований, налоговым органом на основании сведений, представленных в налоговую инспекцию органами, осуществляющими регистрацию, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены транспортный налог за 2022 год в размере 7600 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 566 руб., земельный налог за 2022 год в размере 36 руб. в отношении приведенных выше объектов налогообложения, о чем через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 103177061 от 12.08.2023 года, сроком уплаты до 01.12.2023 года (л.д. 20-21,22).

Начисление налога является законным и обоснованным, расчет произведен налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 362, 396, 408 НК Российской Федерации, за период, в течение которого имущество было зарегистрировано на налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 69, статьи 70 НК Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом в подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные названным Кодексом.

В связи с наличием задолженности по уплате налогов, налоговой инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 НК Российской Федерации в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика требование №1125 по состоянию на 10.05.2023 года об уплате в срок до 08.06.2023 года недоимок по налогам на общую сумму 145 374.41 руб., пени в размере 47 609.28 руб. (л.д. 17-18, 19).

Принимая во внимание, что статья 71 НК Российской Федерации, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 1 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», у инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования, в связи с чем в отношении впоследствии образовавшейся недоимки по уплате налогов за 2022 год, сроком уплаты до 01.12.2023 г., обязанности сформировать новое требование у налоговой инспекции не возникло.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).

В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (статья 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).

По причине неуплаты в установленный срок налогов за 2022 год, налоговая инспекция в феврале 2024 года, с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации срока, обратилась с заявлением № 6152 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени (л.д.13-16).

Определением мирового судьи судебного участка № 170 Санкт-Петербурга от 22.03.2024 года отменен судебный приказ от 27.02.2024 года по административному делу 2а-141/2024-170 о взыскании с ФИО1 вышепоименованных налогов и пени (л.д. 8-9).

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 28.08.2024 года (л.д. 3), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку процессуальный срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты налогов в добровольном порядке соблюдена, однако доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2022 год не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в соответствующей части.

Вместе с тем, оснований для взыскания с административного ответчика пени в заявленном налоговой инспекцией к взысканию размере, не имеется в силу следующего.

Исходя из положений статьи 72, 75 НК Российской Федерации, предполагающих необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. № 422-О).

Как следует из представленного налоговой инспекцией расчета, сумма заявленных к взысканию пени в размере 7 923.27 руб. состоит не только из пени, начисленных на недоимку по уплате налогов за 2022 год, но и пени, начисленных за иные налоговые периоды. При этом доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов за иные налоговые периоды, в отношении которых начислены пени, ФИО1 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, административным истцом суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.

При таком положении, поскольку обязанность по уплате налогов за 2022 год в установленный законом срок – до 01.12.2023 года, административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в соответствии с требованиями ст. 75 НК Российской Федерации с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налогов, рассчитанные исходя из размера недоимок, за период со 02.12.2023 года по 11.12.2023 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа), сумма которых составляет 51,01 руб.

В порядке статьи 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой истец освобожден, в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 600 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 36 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 566 руб., пени в размере 51 руб. 01 коп. а всего – 10 253 руб. 01 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в окончательной форме принято 10 октября 2025 года.