дело № 2а-110/2025

УИД 61RS0020-01-2024-002849-56

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 января 2025 г. г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Селицкой М.Ю.

при секретаре Крутяевой А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-110/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с последнего задолженность в размере 46257,03 руб., в т.ч.: по транспортному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 7350 руб. и пени ЕНС в размере 38907,03 руб., указывая в обоснование заявленных требований на неисполнение административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, в связи с чем образовалась недоимка, которую административный истец просит взыскать с административного ответчика, как и пеню, начисленную на величину отрицательного сальдо на счете ЕНС.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела, его неявка не является препятствием к рассмотрению настоящего дела в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен судом по адресу регистрации, судебные извещения возвращены в связи с истечением срока хранения, что суд считает надлежащим извещением в соответствии со ст.165.1 ГК РФ и полагает возможным рассмотреть в дело в его отсутствие в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Согласно п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012г. № 843-3C«О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, транспортный налог за 2022 г. подлежит оплате 01.12.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно п/п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом за 2022 г. был исчислен транспортный налог ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2023 в отношении принадлежащего ему транспортного средства автомобиля КАМАЗ 5320, госномер ...., в сумме 7350 руб., о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление №.... от 29.07.2023.

Однако, ФИО1 транспортный налог 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 не оплатил.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС ( п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Указанная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную в ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административным истцом в соответствии со ст.69 НК РФ сформировано требование об уплате №.... от 08.07.2023 на сумму 86460,26 руб. (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование), и пени в сумме 33516,83 руб.

Сумма задолженности, указанная в требовании, должником не погашена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования.

Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования, новое требование не формируется.

В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на увеличение долга.

В связи с тем, что задолженность по требованию от 08.07.2023 №.... должником не оплачена, административный истец в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в пределах 6 месячного срока с даты исполнения обязанности, указанной в налоговом уведомлении, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №.... Новошахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка №.... Новошахтинского судебного района Ростовской области 04.04.2024 был вынесен судебный приказ №.... от 04.04.2024 о взыскании с ФИО1 налогов и пени в общей сумме 46257,03 руб., который был отменен в связи с поступившими возражениями должника 25.04.2024.

Поскольку в материалы дела не предоставлено доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога, суд полагает требования о взыскании задолженности по указанному виду обязательных платежей за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 7350 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При разрешении требований о взыскании пени ЕНС суд исходит из следующего.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 ст. 11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (п. 1 названной ст.).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется ст. 45 НК РФ.

Так, согласно п.п. 1 п. 7 данной ст. обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей ст., со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей ст.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из административного искового заявления следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 163031,84 руб., в том числе пени 28421,5 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в сумме 28421,5 руб.

Суд принимает во внимание, что размер недоимки в сумме 134610,34 руб. с последующим уменьшением для расчета пени образовался из следующих величин:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 273,81 руб., пеня – 84,56 руб., транспортный налог за 2016 г. общая сумма взыскания 9144,26 руб., в том числе пени 1653,26 руб. взысканы судебным приказом №.... и фактически оплачены должником в рамках исполнительного производства 11.10.2018, остаток непогашенной задолженности 86,17 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. и транспортный налог за 2017 г. общая сумма взыскания 7606, 77 руб., в том числе пени 105,77 руб. взысканы судебным приказом №.... от 17.10.2019, фактически погашены 05.03.2024 в рамках исполнительного производства, остаток непогашенной задолженности 105,77 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 7438,08 руб., в том числе пени 88,08 руб., взыскана по судебному приказу №.... от 04.09.2020, фактически погашена в рамках исполнительного производства 05.03.2024, остаток непогашенной задолженности 88,08 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2019 г., ОПС за 2020 г., ОМС за 2020 г. в общей сумме 36038,02 руб., в том числе пени 175,82 руб. взысканы по судебному приказу №...., фактически погашены 05.03.2024 в рамках исполнительного производства, остаток непогашенной задолженности в рамках исполнительного производства 152,17 руб.;

- задолженности по ОМС, ОПС за 2017 г. в общей сумме 18401,03 руб. взыскана в рамках исполнительного производства, которое окончено фактическим исполнением 05.03.2024;

- задолженность по ОПС, ОМС за 2018 г. в сумме 32435,19 руб., в том числе пени 50,19 руб. взыскана в рамках исполнительного производства, которое окончено фактическим исполнением 05.03.2024;

- задолженность по ОПС, ОМС за 2019 г. в сумме 36328,59 руб., в том числе пени 90,59 руб. взыскана в рамках исполнительного производства, которое окончено фактическим исполнением 05.03.2024.

Учитывая вышеизложенное, оснований считать, что в состав совокупной задолженности включена задолженность по обязательным платежам, право на взыскание которой административным истцом утрачена, суд не усматривает, в связи с чем, проверив представленный расчет суммы пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.03.2024 в сумме 10917,73 руб., признает его верным и обоснованным, и учитывая наличие у административного ответчика задолженности по пени, принятой из ОКНО при переходе ЕНС в сумме 28421,5 руб. и остатка непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа в размере 432,19 руб., суд полагает заявленные требования о взыскании пени ЕНС в размере 38907,03 руб. из расчета (28421,5 руб. + 10917,73 руб.) - 432,19 руб.).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290, 293, 294, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ....), проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 7350 руб. и пени ЕНС в размере 38907,03 руб., а всего 46257,03 руб.

Указанная сумма подлежит перечислению по следующим реквизитам: № счета банка получателя средств 4010281044537000059, БИК(БИК ТОФК) 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула ИНН <***>, КПП 770801001, получатель Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ....) государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение составлено 24.01.2025.