Решение по делу № 2А-3251/2025 от 18.12.2025 | Воскресенский городской суд (Московская область)

<данные изъяты>

УИД №

Дело № 2а-3251/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.,

при секретаре судебного заседания Липаевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3251/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит суд признать причины пропуска процессуального срока на обращение в суд о взыскании задолженности уважительными и восстановить указанный срок; взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 15284 рубля 96 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 3396 рублей 00 копеек, из них за 2019 год в размере 1026 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 1129 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 1241 рубль 00 копеек; сумму пеней в размере 11888 рублей 96 копеек (л.д. 2-10).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

По состоянию на 16 октября 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15284 рубля 96 копеек, в том числе налог – 3396 рублей 00 копеек, пени – 11888 рублей 96 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 3396 рублей 00 копеек, из них за 2019 год в размере 1026 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 1129 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 1241 рубль 00 копеек; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 11888 рублей 96 копеек

18 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО1

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО1 является владельцем имущественного объекта: квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 70,4. дата регистрации права 27 апреля 2015 года.

Инспекцией установлено, что ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 3396 рублей 00 копеек, из них за 2019 год в размере 1026 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 1129 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 1241 рубль 00 копеек.

Сумма пени, начисленная до 01 января 2023 года и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 12271 рубль 74 копейки.

По состоянию на 01 января 2023 года задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по: налогу, взымаемому в связи применение патентной системой налогообложения за 2017 год в размере 8352 рубля 00 копеек. За период с 20 декабря 2018 года по 01 августа 2022 года начислены пени в размере 2188 рублей 59 копеек; страховым взносам по ОПС за 2017 год в размере 21385 рублей 21 копейка. За период с 20 декабря 2018 года по 01 августа 2022 года начислены пени в размере 5565 рублей 21 копейка; страховым взносам по ОМС за 2017 год в размере 4194 рубля 75 копеек. За период с 20 декабря 2018 года по 01 августа 2022 года начислены пени в размере 1099 рублей 20 копеек; транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 5066 рублей 00 копеек. За период с 02 декабря 2017 года по 12 марта 2021 года начислены пени в размере 742 рубля 28 копеек; транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 8032 рубля 00 копеек. За период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 2890 рублей 25 копеек; налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 771 рубль 00 копеек. За период с 01 июля 2018 года по 12 марта 2021 года начислены пени в размере 59 рублей 79 копеек; налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 848 рублей 00 копеек. За период с 04 декабря 2018 года по 13 июля 2021 года начислены пени в размере 122 рубля 40 копеек; налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 932 рубля 00 копеек. За период с 03 декабря 2019 года по 30 декабря 2022 года начислены пени в размере 118 рублей 05 копеек; налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1026 рублей 00 копеек. За период с 02 декабря 2020 года по 30 декабря 2022 года начислены пени в размере 141 рубль 06 копеек; налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 1129 рублей 00 копеек. За период с 02 декабря 2021 года по 30 декабря 2022 года начислены пени в размере 77 рублей 49 копеек; налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 1241 рубль 00 копеек. За период с 02 декабря 2022 года по 30 декабря 2022 года начислены пени в размере 9 рублей 00 копеек.

Сумма пени, начисленная за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года составила 884 рубля 65 копеек.

ФИО1 начислены пени за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года в размере 884 рубля 65 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 10662 рубля 75 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 7001 рубль 75 копеек; по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 265 рублей 00 копеек; по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1026 рублей 00 копеек; по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 1129 рублей 00 копеек; по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 1241 рубль 00 копеек.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год размере 5066 рублей 00 копеек и пени в размере 489 рублей 45 копеек, по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 711 рублей 00 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа по делу № от 23 июля 2018 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области.

Остаток непогашенной задолженности по данному судебному приказу составляет пени по транспортному налогу с физически лиц за 2016 год в размере 91 рубль 65 копеек.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год размере 8032 рубля 00 копеек и пени в размере 117 рублей 40 копеек, по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 848 рублей 00 копеек и пени в размере 12 рублей 40 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа по делу №/2019 от 24 апреля 2019 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области.

Остаток непогашенной задолженности по данному судебному приказу составляет пени по транспортному налогу с физически лиц за 2017 год в размере 117 рублей 40 копеек и пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 14 рублей 40 копеек, всего в общем размере 129 рублей 80 копеек.

Задолженность по пени в размере 4132 рубля 01 копейка взыскивается(лась) на основании судебного приказа по делу № от 12 апреля 2020 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области.

Остаток непогашенной задолженности по данному судебному приказу составляет пени в размере 1045 рублей 98 копеек.

Задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 932 рубля 00 копеек и пени по страховым взносам по ОМС, образовавшимся до 01 января 2017 года в размере 114 рублей 71 копейка взыскивается(лась) на основании судебного приказа по делу №/2019 от 15 февраля 2021 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области.

Остаток непогашенной задолженности по данному судебному приказу составляет 00 рублей 00 копеек.

Задолженность по страховым взносам по ОПС за 2017 год в размере 21385 рулей 00 копеек, пени в размере 815 рублей 13 копеек, по страховым взносам по ОМС за 2017 год в размере 4194 рубля 75 копеек, пени в размере 159 рублей 89 копеек, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 8352 рубля 00 копеек, пени в размере 281 рубль 26 копеек взыскивается(лась) на основании решения Воскресенского городского суда Московской области от 26 марта 2021 года по делу №.

Требования Инспекции удовлетворены в полном объеме. 26 марта 2021 года в налоговый орган поступил исполнительный лист № № по делу № от 26 марта 2021 года на сумму 35188 рублей 03 копейки. Данный исполнительный лист передан на взыскание в Службу судебных приставов. 17 февраля 2022 года ССП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Задолженность по исполнительному документу погашена 01 августа 2022 года. Постановление об окончании исполнительного производства вынесено ССП 03 августа 2022 года.

Всего пени по данному заявлению составляют 11888 рублей 75 копеек (сумма пени, начисленная до 01 января 2023 года и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 12271 рубль 74 копейки + сумма пени, начисленная за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года составила 884 рубля 65 копеек – 1267 рублей 43 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11888 рублей 75 копеек.

18 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №/2023 на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО1

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 18 марта 2024 года и истекает 18 сентября 2024 года.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налоговому счету в размере 15284 рубля 96 копеек с пропуском процессуального срока на обращение в суд по причине сильной загруженности сотрудников инспекции, необходимости проверки сведений о задолженности, подготовки пакета документов в суд, в связи с чем ходатайствует о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налоговому счету.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 63-66), представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 9).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым органом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п. 2).

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <дата> года рождения, ИНН № (л.д. 41-42).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 70,4. дата регистрации права 27 апреля 2015 года.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023, в котором ФИО1 было предложено в срок до 11 сентября 2023 года уплатить задолженность в добровольном порядке (л.д. 19-20).

06 декабря 2023 года Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением от 16 октября 2023 года № 807 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 по 2021 год за счет имущества физического лица в размере 15284 рубля 96 копеек, в том числе налог – 3396 рублей 00 копеек, пени – 11888 рублей 96 копеек.

13 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

22 февраля 2024 года ФИО1 представил мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа.

22 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № от 13 декабря 2023 года о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО1

Размер пени по данному заявлению составляют 11888 рублей 75 копеек (сумма пени, начисленная до 01 января 2023 года и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 12271 рубль 74 копейки + сумма пени, начисленная за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года составила 884 рубля 65 копеек – 1267 рублей 43 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11888 рублей 75 копеек.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налога в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 6 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия»:

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3-4).

Данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года № 2465-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О и др.).

Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из ст. 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный ст. 95 и п. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций. Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в п. 3 ст. 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (п. 5 этой же статьи).

Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (п.п. 4 п. 1 ст. 59 названного Кодекса).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абз 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Определение об отмене судебного приказа по делу №/2023 на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО1 вынесено мировым судьей судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области 22 февраля 2024 года (л.д. 11).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, датированное 17 сентября 2025 года, получено Воскресенским городским судом Московской области 18 сентября 2025 года.

Таким образом, на момент обращения в суд процессуальный срок, который начинает исчисляться с 23 февраля 2024 года и составляет 6 месяцев, административным истцом был пропущен.

Оценивая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание налоговой задолженности, суд исходит из того, что административным истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административный истец является юридическим лицом, входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, доводы административного истца не могут служить поводом для отступления от требований закона, при выполнении возложенных на него функций.

При таких обстоятельствах, заявленные административным истцом причины пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей, суд признает неуважительными, в связи с чем, оснований для его восстановления не усматривается.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 15 284 рубля 96 копеек, в том числе: налога на имущество физических лиц в размере 3 396 рублей 00 копеек, из них за 2019 год в размере 1 026 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 1 129 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 1 241 рубль 00 копеек; суммы пеней в размере 11 888 рублей 96 копеек, ввиду безнадежности к взысканию (на основании п.п. 4 п. 1 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС расходы по уплате госпошлины возлагаются на административного истца, однако взысканию не подлежат, поскольку налоговые органы освобождены от ее уплаты на основании ст. 333.37 НК РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 15284 рубля 96 копеек, в том числе: налога на имущество физических лиц в размере 3396 рублей 00 копеек, из них за 2019 год в размере 1026 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 1129 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 1241 рубль 00 копеек; суммы пеней в размере 11888 рублей 96 копеек, - отказать.

Признать задолженность, числящуюся за ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в размере 15284 рубля 96 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 3396 рублей 00 копеек, из них за 2019 год в размере 1026 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 1129 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 1241 рубль 00 копеек; сумму пеней в размере 11 888 рублей 96 копеек, безнадежной к взысканию, обязанность ФИО1, <дата> года рождения, ИНН № по уплате указанной задолженности, - прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 18 декабря 2025 года.

Копия верна

Решение не вступило в законную силу

Судья Секретарь