УИД *** Дело ***
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
**.**.****г. гор.Печоры Псковской области
Печорский районный суд Псковской области в составе судьи Алексеевой Н.В.
при секретаре судебного заседания Лукиной И.А.,
с участием административного ответчика М.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к М. о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управление ФНС по Псковской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику М. о взыскании задолженности по налогу.
Заявленные требования мотивированы тем, что М. обязан уплачивать установленные налоги.
На административного ответчика зарегистрировано ТС марки НИССАН АLMERA, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права - **.**.****г.; объект недвижимости с КН ***, дата возникновения права собственности - **.**.****г., дата отчуждения - **.**.****г..
Через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено налоговое уведомление *** от **.**.****г., о необходимости оплаты налога за **.**.****г. год в размере 1764 руб. и 145 руб. по сроку уплаты **.**.****г..
В связи с тем, что в установленный срок оплата налог не произведена, в адрес ответчика выставлено требование *** от **.**.****г., которое административным ответчиком не исполнено.
В соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начислена пеня в размере 8772 руб. 97 коп. за период с **.**.****г. по **.**.****г..
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 10681 руб. 97 коп., из которых: налог на ТС в размере 1764 руб. за **.**.****г. год, налог на имущество физических лиц в размере 145 руб., пени в размере 8772 руб. 97 коп. за период с **.**.****г. по **.**.****г..
Представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил в суд позицию на возражения административного ответчика, из которой следует, что налоговое уведомление направляется не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа. Налог необходимо уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом, но не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговым органом административному ответчику направлено требование, которое формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через «0».
Сроки обращения налогового органа в суд регламентированы ст.48 НК РФ, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В данном случае налоговым органом соблюдены сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен обратиться не позднее **.**.****г., обратился **.**.****г.; **.**.****г. мировым судьей судебного участка № 13 Печорского района Псковской области вынесено определение об отмене судебного приказа от **.**.****г.. С настоящим административным иском истец обратился **.**.****г..
Требование *** со сроком исполнения до **.**.****г. направлено налогоплательщику через личный кабинет, на бумажном носителе не дублируется.
Пеня рассчитана за период с **.**.****г. по **.**.****г. в размере 8772 руб. 97 коп. исходя из задолженности, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания - решение от **.**.****г., и настоящей задолженности в размере 1909 руб.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).
В отношении налогоплательщика налоговым органом **.**.****г. вынесено решение *** о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на основании ст.46 НК РФ, иные решения налогового органа отсутствуют.
Административный ответчик представил возражения на административное исковое заявление, из которого следует, что с административным иском не согласен, считает, что срок на обращение с иском в суд пропущен, истек **.**.****г., восстановлению не подлежит.
В отношении него возбуждено исполнительное производство, арестованы счета, он не имеет доступа к денежным средствам, поэтому считает, что в отношении него подлежит применению п.3 ст.75 НК РФ.
Расчет пени находит необоснованным, несоразмерно завышенным применительно к размеру задолженности по ТС и налогу на имущество физических лиц.
Кроме того указывает на нарушение порядка направления уведомления и требования.
Просит принять во внимание его сложную финансовую ситуацию, арест счетов, наложение ограничений на ТС, то обстоятельство, что он является пенсионером, выплачивает алименты в размере 50%. Направление уведомлений по почте приоритетно, до возникновения данной ситуации всегда оплачивал налоги.
В данных возражениях административный ответчик просил вернуть денежные средства; обязать УФНС предоставить письмо ФНС РФ от **.**.****г.; признать данный административный иск несостоятельным; обязать УФНС по Псковской области предоставлять налоговые уведомления и требования по почте; обязать предоставить задолженность по ЕНС на **.**.****г. год; снять аресты со счетов, на регистрационные действия в отношении ТС.
В судебном заседании административный ответчик М. просил рассмотреть требования как встречные, принять их к рассмотрению с первоначальным иском.
Определением суда от **.**.****г. в принятии встречного требования М. к УФНС по Псковской области о взыскании незаконно взысканных денежных средств, обязании УФНС по Псковской области предоставлять налоговые уведомления и требования по почте, обязании снять аресты со счетов и регистрационных действий в отношении ТС, отказано.
При этом М. пояснил, что обязанность по уплате налога не оспаривает, задолженность по уплате ТС за **.**.****г. год имеется, однако у него отсутствуют денежные средства для уплаты. Гараж он продал **.**.****г., в связи с чем обязанность по уплате налога несет не за полный год.
Расчет пени находит неверным, завышенным, полагая, что пеня должна быть рассчитана исключительно из суммы взыскиваемого налога.
Указывает на пропуск срока для обращения в суд с заявлением о взыскании налога.
Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца, возражений против этого административный ответчик не высказал.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, в том числе представленные позиции, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность всех платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения изложены и в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.
В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П разъяснено, что обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с **.**.****г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с **.**.****г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.11 НК РФ общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Таким образом, с **.**.****г. пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика.
В судебном заседании установлено, что М. состоит на налоговом учете в УФНС России по Псковской области.
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст.358 НК РФобъектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361-362 НК РФ и ст.2 Закона Псковской области от 26 ноября 2002 года № 224-оз "О транспортном налоге" на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
На **.**.****г. год М. принадлежало ТС марки НИССАН АLMERA, государственный регистрационный знак ***, которое в силу ст.358 НК РФ признается объектом налогообложения.
Факт принадлежности данного ТС административным ответчиком не оспаривался.
Тем самым, на ответчика возложена обязанность уплаты транспортного налога в установленный законом срок.
В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
В соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 19 декабря 1991 года физические лица, имеющие в собственности объекты, определяемые ст.2 Закона, являются плательщиками налога на имущество.
М. в **.**.****г. году на праве собственности принадлежал объект недвижимости с КН ***, дата утраты права **.**.****г..
Ссылка административного ответчика на договор купли-продажи от **.**.****г. несостоятельна, поскольку в соответствии с п.2 ст.223 ГК РФ в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, соответственно до этого момента объект недвижимости на праве собственности принадлежит продавцу, который и несет все обязанности, в том числе налогоплательщика, связанные с данным имуществом. Регистрация права за новым владельцем объекта недвижимости осуществлена **.**.****г., следовательно, до данной даты обязанность налогоплательщика лежала исключительно на административном ответчике.
**.**.****г. налоговым органом в адрес М. выставлено налоговое уведомление ***, где за **.**.****г. года исчислен ТС в размере 1764 руб., за **.**.****г. год исчислен налог на имущество - гараж в размере 145 руб.
В срок до **.**.****г. административному ответчику предложено уплатить указанную сумму налога.
Данное налоговое уведомление доставлено М. в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, уведомление получено налогоплательщиком **.**.****г. год в ххх часов, что следует из личного кабинета налогоплательщика - физического лица (скриншот содержится в материалах дела).
В связи с неуплатой налога в адрес налогоплательщика выставлено требование *** об уплате задолженности по состоянию на **.**.****г., установлен срок для исполнения требования до **.**.****г..
Требование об уплате налога передано М. в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, требование получено налогоплательщиком **.**.****г. в ххх часов, что следует из личного кабинета налогоплательщика - физического лица (скриншот содержится в материалах дела).
Пеня рассчитана за период с **.**.****г. по **.**.****г. исходя из суммы в размере 67965 руб., взысканной по решению Печорского районного суда от **.**.****г., а также налога, взыскиваемого по настоящему делу в размере 1909 руб.
Предыдущая пеня в размере 9735 руб. 54 коп. по задолженности по НДФЛ в размере 67965 руб. взыскана за период с **.**.****г. по **.**.****г. (решение суда от **.**.****г.).
Тем самым обязанность по надлежащему извещению налогоплательщика установленным законом способом и с соблюдением требований законодательства о налогах и сборах о наличии задолженности по уплате налога и пени со стороны налогового органа исполнена.
Однако в установленный срок оплата налога должником произведена не была, что и явилось причиной обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа с рассматриваемым иском.
Вопреки утверждению административного ответчика с **.**.****г. НК РФ не предусмотрена возможность начисления пени по конкретному виду налогообложения, пени начисляются на всю совокупную задолженность по уплате налогов.
Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленные требования с приведенной в административном иске мотивацией, представленными доказательствами, свидетельствуют об их законности и обоснованности, на ответчике лежит обязанность уплаты заявленной суммы налога и пени, расчет задолженности, в том числе по пени произведен административным истцом исходя из совокупной задолженности, налоговой ставки по каждому из объектов налогообложения с учетом времени владения, периода просрочки обязанности по уплате налога, признается судом верным, своего контррасчёта М. не представил.
Срок обращения в суд с административным иском и при обращении к мировому судье за вынесением приказа со стороны административного истца не пропущен.
С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился **.**.****г., судебный приказ был вынесен в этот же день (**.**.****г.), отменен на основании возражений должника относительно его исполнения **.**.****г., с настоящим административным исковым заявлением истец обратился **.**.****г., то есть с соблюдением сроков, установленных ст.48 НК РФ.
Доводы М. о необходимости применения п.3 ст.75 НК РФ, ограничивающего начисление пеней в случае наложения ареста на имущество налогоплательщика по решению налогового органа или принятия по решению суда обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика, признать состоятельными нельзя.
Так, согласно п.3 ст.75 НК РФ, пени действительно не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.
При этом по смыслу приведенной нормы для применения ее положений должно быть установлено наличие причинно-следственной связи между вынесением налоговым органом или судом решения о приостановлении операций по счетам, наложением ареста на имущество налогоплательщика и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки. При этом реализация решений о приостановлении операций по счетам и наложению ареста на имущество налогоплательщика должны явно свидетельствовать о невозможности получения дохода и погашения недоимки по налогам.
В рассматриваемом случае возможности освобождения налогоплательщика от уплаты пени в случае нарушения установленных законодательством о налогах сроков их уплаты, если причиной просрочки является отсутствие у него денежных средств и (или) иного имущества, действующее законодательство не предусматривает.
В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют.
На основании изложенного и руководствуясь ст.286-290, 177 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН ***, к М., ИНН ***, о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.
Взыскать с М., **.**.****г. года рождения, ИНН ***, транспортный налог за **.**.****г. год в размере 1764 руб., налог на имущество физических лиц за **.**.****г. год в размере 145 руб., пени за период с **.**.****г. по **.**.****г. в размере 8772 руб. 97 коп., а всего 10681 (десять тысяч шестьсот восемьдесят один) руб. 97 коп.
Взыскать с М., **.**.****г. года рождения, ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Печорский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.
В окончательной форме решение вынесено **.**.****г..
Судья Алексеева Н.В.
Судом апелляционной инстанции решение оставлено БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ, а апелляционная жалоба - без удовлетворения.