УИД31RS0002-01-2025-000677-47 Дело №2а-1079/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 19 мая 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Федоровской И.В.,

при секретаре Кудашевой А.С.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес обезличен) обратилось в суд к ФИО2 с административным иском, указывая, что административный ответчик свою обязанность по уплате налогов не выполняет, имеет недоимку по налогам и пени на сумму 25197,42 руб., в том числе по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 1826 руб., за 2021 г. в сумме 3998 руб., за 2022 г. в сумме 1196 руб., по земельному налогу за 2020 г. в сумме 3100 руб., за 2021 г. в сумме 2687 руб., за 2022 г. в сумме 2038 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 3013 руб., за 2021 г. в сумме 2374 руб., за 2022 г. в сумме 2044 руб.; пени в сумме 2921,42 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), из которых пени по транспортному налогу в сумме 105,83руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), исчисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 - 2021гг., пени в сумме 2815,59 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от (дата обезличена) № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Стороны в судебное заседание не явились, о дне и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, заявлений и ходатайств об отложении дела суду не направили. Ранее от ответчика поступали письменные возражения, в которых он указал на пропуск налоговым органом срока на обращение к мировому судье за взысканием недоимки по налогам.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от (дата обезличена) (номер обезличен)-П).

Как определено в ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен ст. 362 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, поскольку за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: Марка/Модель: LADA (информация скрыта), дата регистрации права (дата обезличена), Марка/Модель: (информация скрыта), дата регистрации права (дата обезличена).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 52, 362 НК РФ был исчислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления от (дата обезличена) (номер обезличен) на уплату транспортного налога с расчетом налога за 2020 г. в сумме 1826 руб., от (дата обезличена) (номер обезличен)(дата обезличена)г. в сумме 3998 руб., от (дата обезличена) (номер обезличен)(дата обезличена) в сумме 1196 руб.

Налогоплательщиком транспортный налог в установленный законом срок (дата обезличена), (дата обезличена), (дата обезличена) не был уплачен.

Таким образом ответчику подлежит уплатить транспортный налог за 2020 г. в сумме 1826 руб., за 2021 г. в сумме 3998 руб., за 2022 г. в сумме 1196 руб.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога, ему начислены пени по транспортному налогу в сумме 105,83 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), из которых пени в сумме 75,85 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), исчисленные на сумму задолженности по налогу за 2020 г.; пени в сумме 29,98 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), исчисленные на сумму задолженности по налогу за 2021 г.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, представленных в электронном виде органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от (дата обезличена) № (номер обезличен) «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества», ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером (информация скрыта), расположенного по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права (дата обезличена).

Налоговым органом был начислен земельный налог, отраженный в налоговых уведомлениях от (дата обезличена) (номер обезличен)(дата обезличена) в сумме 3100 руб., от (дата обезличена) (номер обезличен)(дата обезличена)г. в сумме 2687 руб., от (дата обезличена) (номер обезличен)(дата обезличена)г. в сумме 2038 руб. Налогоплательщиком земельный налог в установленный законом срок (дата обезличена), (дата обезличена), (дата обезличена) не уплачен.

Таким образом, налогоплательщику подлежит уплатить земельный налог за 2020 г. в сумме 3100 руб., за 2021 г. в сумме 2687 руб., за 2022 г. в сумме 2038 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков, представленных в электронном виде органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также данных об инвентаризационной стоимости, представленных в электронном виде органами, осуществляющими государственный технический учет в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от (дата обезличена) № (информация скрыта) «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества», ФИО2 является собственником жилого дома с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен)

Расчет налога на имущество произведен по объекту налогообложения, указанному в налоговом уведомлении от 01.09.2021(номер обезличен)(дата обезличена) в сумме 3013 руб., от (дата обезличена) (номер обезличен)(дата обезличена)г. в сумме 2374 руб., от (дата обезличена) (номер обезличен)(дата обезличена) в сумме 2044 руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок (дата обезличена), (дата обезличена), (дата обезличена) не уплачен.

Таким образом, налогоплательщику подлежит уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 3013 руб., за 2021 г. в сумме 2374 руб., за 2022 г. в сумме 2044 руб.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки ФИО2 не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить пени в сумме 2921,42 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена): пени по транспортному налогу в сумме 105,83 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), исчисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 – 2021 гг.; пени в сумме 2815,59 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу).

Управлением в адрес плательщика было направлено требование (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Согласно данному требованию по состоянию на (дата обезличена) у налогоплательщика ФИО2 имелась задолженность по ЕНС в сумме 34963,56 руб., пени 9537,40 руб.

Налогоплательщиком сумма задолженности согласно требования (номер обезличен) от (дата обезличена) не была уплачена. Следовательно, после наступления срока уплаты имущественных налогов за 2022 г. (срок уплаты 01.12.2023г.), сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика

Требование налогового органа и налоговые уведомления были отправлены налогоплательщику в личный кабинет.

Довод ответчика о пропуске истцом срока на обращение к мировому судье с заявлением за вынесением судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, судом отклоняется по следующим основаниям.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения, указанных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается ш суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно требованию (номер обезличен) от (дата обезличена) сумма подлежащая взысканию с ФИО2 составляла 7948,93 руб. (7939 руб. сумма налога + 9,93 руб. сумма пени), следовательно, сумма подлежащая взысканию была менее 10000 руб.

В дальнейшем налогоплательщику были исчислены налоги за 2021 г.: на имущество физических лиц в сумме 2374 руб., земельный налог в сумме 2687 руб., транспортный налог в сумме 3998 руб., что следует из налогового уведомления от (дата обезличена) (номер обезличен) по сроку уплаты (дата обезличена). Налогоплательщиком налог, в установленный законом срок не был уплачен. (дата обезличена) налогоплательщику выставлено требование (номер обезличен) об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2021г. и пени со сроком исполнения требования - до (дата обезличена).

Управлением был исчислен налог и направлено налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате налогов за 2022 г.: транспортного налога в сумме 1196 руб., земельного налога в сумме 2038 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2044 руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок (дата обезличена) не уплачен.

Налоговым органом ответчику (дата обезличена) выставлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Согласно данного требования по состоянию на (дата обезличена) у ФИО2 имелась задолженность по ЕНС в сумме 34963,56 руб., пени 9537,40 руб. Налогоплательщиком требование (номер обезличен) от (дата обезличена) не исполнено. Следовательно, после наступления срока уплаты имущественных налогов за 2022 г. (срок уплаты (дата обезличена)), сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлению не подлежит.

Согласно п. 9 ст. 4 Федеральное закона от (дата обезличена) №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после (дата обезличена) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата обезличена) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. Следовательно, требования (номер обезличен) от (дата обезличена) и (номер обезличен) от (дата обезличена) прекращают действие и взыскание налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2020-2022 гг. производится в рамках требования (номер обезличен) от (дата обезличена) со сроком исполнения до (дата обезличена).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикций с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. УФНС России по (адрес обезличен) обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа (дата обезличена), что подтверждается почтовым штемпелем на конверте заказной почтовой корреспонденции.

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка №(адрес обезличен) вынесен судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам в общей сумме 44612,59 руб.

Определением мирового судьи судебного участка от (дата обезличена) данный судебный приказ был отменен.

Таким образом, сроки для обращения в суд для взыскания налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2020-2022 гг. с ФИО2 не пропущены. Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В районный суд иск направлен (дата обезличена), что также подтверждается проставленным почтовым штемпелем на конверте.

Принимая во внимание, указанные выше обстоятельства, учитывая, что налогоплательщиком обязанность по уплате законно установленных налогов, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, не исполнена, порядок и срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика соблюден, то требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180, 150 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, -удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН (информация скрыта)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) (ИНН <***>) недоимку по налогам и пени на сумму 25197,42 руб., в том числе по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 1826 руб., за 2021 г. в сумме 3998 руб., за 2022 г. в сумме 1196 руб., по земельному налогу за 2020 г. в сумме 3100 руб., за 2021 г. в сумме 2687 руб., за 2022 г. в сумме 2038 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 3013 руб., за 2021 г. в сумме 2374 руб., за 2022 г. в сумме 2044 руб.; пени в сумме 2921,42 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), из которых пени по транспортному налогу в сумме 105,83руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), исчисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 - 2021гг., пени в сумме 2815,59 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования – муниципальный район «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 18.06.2025 г.

Судья - И.В. Федоровская