Дело № 2а-985/2023

УИД 36RS0001-01-2023-000637-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 мая 2023 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Кривотулова И.С.

при ведении протокола секретарем Бухтояровой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 год по 14.12.2021 год в размере 25,16 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 8500 рублей, пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 27,62 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 6,44 рублей, по налогу на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2020 год пени в размере 85,48 рублей за период с 16.03.2022 года по 17.04.2022 года, а всего взыскать 8644 (восемь тысяч шестьсот сорок четыре) рубля 70 копеек.

Свои исковые требования мотивирует тем, что ответчику на праве собственности в заявленных в иске налоговых периодах принадлежали на праве собственности транспортное средство, а также недвижимое имущество, являющиеся объектами налогообложения. Кроме того, ответчик предоставлял в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физического лица. Налоговой орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплаты исчисленной суммы налога в сроки, указанные в уведомлении. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сума пени в заявленном в иске размере. Частично недоимка была погашена в порядке зачета, на что имеется указание в уточненном иске. Направленное в адрес ответчика налоговое требование об уплате пени оставлено налогоплательщиком без удовлетворения, потому налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела без своего участия. В ходе рассмотрения дела от ответчика поступили устные пояснения, а также дополнительные доказательства, ставшие причиной к уточнению истцом изначально заявленных исковых требований.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются также земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из содержания иска следует, что административному ответчику в 2021 году принадлежал земельный участок, расположенный в <адрес>

Налоговый орган исчислил сумму налога, исходя из налоговой базы по земельному участку, а именно его кадастровой стоимости в размере 1585641 рублей, сумма налога составила 1982 рублей.

Пени рассчитано исходя из задолженности по уплате земельного налога на основании ст. 75 НК РФ и составила изначально сумму в размере 6,44 рублей за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года. Подробный расчет приведен в иске.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Содержанием статьи 401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения являются также и жилые дома, квартиры, гаражи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Материалами административного дела подтверждается, что ответчику в 2020 году принадлежало недвижимое имущество – квартира <адрес> и жилой дом <адрес>.

Поскольку сумма налога не была своевременно уплачена, указанное обстоятельство привело к начислению пени.

Пени рассчитано исходя из задолженности по уплате налога на основании ст. 75 НК РФ за период с 02.12.2021 год по 14.12.2021 год в размере 25,16 рублей. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Из содержания иска и приложенных к нему документов следует, что в 2020 году ответчику принадлежало транспортное средство автомобиль Фольксваген Тигуан, с государственным регистрационным знаком № ....., мощностью 170 л.с, налог рассчитан исходя из налогового периода, равного 12 месяцам, ставки налога 50 рублей за одну л.с. и общей мощности двигателя, размер транспортного налога составил 8500 рублей.

Пени рассчитано исходя из задолженности по уплате налога на основании ст. 75 НК РФ за период за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 27,62 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика изначально направлено налоговое уведомление, а затем требования об уплате налогов. Направление требований подтверждается распечаткой страниц личного кабинета налогоплательщика.

Исходя из положений п. 4 ст. 52 НК РФ, а также п. 6 ст. 69 НК РФ, нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган обязан подтвердить направление заказного письма с отправлением уведомления и требования.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности по налогу, установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, нормами налогового законодательства установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (содержание ст. 69 НК РФ).

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный налоговым требованием срок уплачены не были, инспекция 01.09.2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу. Мировым судьей 21.10.2022 г. вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.09.2022 года в отношении должника.

Из материалов административного дела следует, что с иском к должнику налоговая инспекция обратилась 21.02.2023 года, то есть в рамках установленного для этого законом шестимесячного срока после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д. 35).

В ходе рассмотрения дела ответчиком суду были представлены доказательства того, что МИ ФНС № 15 по Воронежской области были приняты решения о зачете излишне уплаченного ФИО1 налога в размере 7928 рублей (земельный налог), в размере 16755,85 рублей (налог на имущество), в размере 1217,15 рублей (транспортный налог), в размере 3724,70 рублей (возврат государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами Российской Федерации), в размере 1000 рублей (транспортный налог), в размере 1000 рублей (налог на имущество физических лиц).

Приведенные доказательства были направлены административному истцу, которым изначально к ответчику предъявлялись исковые требования о взыскании недоимки по налогу и пени в размере 34545,70 рублей. В последствии иск был уточнен до суммы 8644 рублей 70 копеек, налоговым органом отражены суммы, которые были погашены в порядке зачета.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела ответчиком были представлены доказательства, свидетельствующие о необоснованности требований истца в их части, что стало причиной уточнения исковых требований, которые в оставшейся части какими-либо доказательствами со стороны ответчика не опровергнуты и подтверждаются материалами дела.

В соответствии с ч. ст. 89 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налогов, обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности уточненных исковых требований, которые подлежат удовлетворению судом.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городского округа город Воронеж на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400 рублей.

Суд также принимает во внимание то, что иных доказательств суду не предоставлено, и в соответствии с требованиями ст.176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 год по 14.12.2021 год в размере 25,16 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 8500 рублей, пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 27,62 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 6,44 рублей, по налогу на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2020 год пени в размере 85,48 рублей за период с 16.03.2022 года по 17.04.2022 года, а всего взыскать 8644 (восемь тысяч шестьсот сорок четыре) рубля 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования городского округа город Воронеж государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.

Председательствующий судья Кривотулов И.С.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.05.2023 года.