Решение по делу № 2А-673/2025 от 13.05.2025

Дело № 2а-673/2025

64RS0044-01-2024-007565-81

Решение

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Савиной Т.В.,

при секретаре Баженовой А.Е.;

с участием представителя истца ФИО1, действующей на основании доверенности от <Дата> № <№>

ответчика ФИО2;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 (далее – МИФНС) к ФИО2 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

МИФНС обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО2 задолженность в размере <данные изъяты>., из которых: за транспортный налог за <Дата> год в размере <данные изъяты>., за <Дата> год в размере <данные изъяты>., указав следующее.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО2 на праве собственности принадлежат транспортные средства: <данные изъяты>, регистрационный номер <№>; <данные изъяты> регистрационный номер <№>; моторная лодка регистрационный номер <№>. Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы)*налоговая ставка (в соответствии со ст.2 Закона № 109-ЗСО)*количество (коэффициент) месяцев владения. 12/12*доля в праве = сумма налога.

Налоговым оранном, согласно ст.ст.23, 357, 358 НК РФ и ст.ст.2,3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО" О введении на территории Саратовской области транспортного налога" (далее – Закон № 109-ЗСО), налогоплательщику начислен транспортный налог за <Дата>:

- <данные изъяты>, регистрационный номер <№> в сумме <данные изъяты>

- <данные изъяты> регистрационный номер <№> в сумме <данные изъяты>

- моторная лодка, регистрационный номер <№> в сумме <данные изъяты> итого: <данные изъяты>. Налог оплачен не полностью, остаток задолженности составляет <данные изъяты>

за <Дата> год:

- <данные изъяты>, регистрационный номер <№> в сумме <данные изъяты>

<данные изъяты>, регистрационный номер <№> в сумме <данные изъяты> итого: <данные изъяты>. Налог не оплачен.

В адрес налогоплательщика вынесено решение № <№> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <Дата> направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № <№> от <Дата>, однако задолженность не оплачена

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № <№> Заводского района г.Саратова <Дата> вынесен судебный приказ № <№>, который определением <Дата> -отменен.

Административный истец указывает, что по состоянию на <Дата> задолженность по транспортному налогу составляет в сумме – <данные изъяты>. из которых: транспортный налог за <Дата> год (срок уплаты <Дата>) в сумме - <данные изъяты>., транспортный налог за <Дата> год (срок уплаты <Дата>) в сумме - <данные изъяты>., которую и просит взыскать с административного ответчика.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела размещена на официальном сайте Заводского районного суда г.Саратова (https://zavodskoi.sar@sudrf.ru) (раздел судебное производство).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, заявленные исковые требования, поддержала и просила взыскать с ответчика задолженность по налогу в сумме – <данные изъяты>. из которых: транспортный налог за <Дата> год (срок уплаты <Дата>) в сумме - <данные изъяты>, транспортный налог за <Дата> год (срок уплаты <Дата>) в сумме - <данные изъяты>

Ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, просил отказать, считая, что у него имеется переплата по налогам.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьёй 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьёй 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ предусматривается, что объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог (далее – Закон № 109-ЗСО),

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы)*налоговая ставка (ст.2 Закона № 109-ЗСО)*количество (коэффициент) месяцев владения. 12/12*доля в праве = сумма налога.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Как установлено судом из материалов дела, согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО2 на праве собственности принадлежат транспортные средства: <данные изъяты>, регистрационный номер <№>; <данные изъяты> регистрационный номер <№>; моторная лодка модель Рower marinе, регистрационный номер <№>.

ФИО2. направлены уведомления № <№> от <Дата> (за <Дата> года, срок оплаты <Дата>), № <№> от <Дата> (за <Дата> года, срок уплаты <Дата>

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № <№> от <Дата>

Административный истец указывает, что по состоянию на <Дата> задолженность по транспортному налогу, с учетом произведенных оплат, составляет в сумме – <данные изъяты>. из которых: транспортный налог за <Дата> год (срок уплаты <Дата>) в сумме - <данные изъяты> руб., транспортный налог за <Дата> год (срок уплаты <Дата>) в сумме - <данные изъяты>., которую и просит взыскать с административного ответчика.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата>

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Мировым судьей судебного участка № <№> Заводского района г.Саратова <Дата> вынесен судебный приказ № <№>, который определением от <Дата> –отменен, с связи с поступлением от должника возражений.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился – <Дата>, то есть в установленный п.4 ст.48 НК РФ срок.

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), произведенные после <Дата> платежи учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При наличии у налогоплательщика задолженности, платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее образовавшаяся задолженность согласно п.8, ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Исходя из изложенного, поскольку задолженность по транспортному налогу в полном объеме не погашена, суд приходи к выводу о взыскании с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме – <данные изъяты>. из которых: транспортный налог за <Дата> год в сумме - <данные изъяты> транспортный налог за <Дата> год в сумме - <данные изъяты>

Доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных налогов за обозначенный период, в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Город Саратов" подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО2 (ИНН <№>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу в сумме – <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 (ИНН <№>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 13 мая 2025 года.

Судья Т.В. Савина