РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 января 2023 г. г.Черняховск
Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ткачевой С.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 830 руб., пени - 26 руб. 87 коп., за 2019 год в размере 1 830 руб., пени - 54 руб. 39 коп., за 2020 год в размере 1 830 руб., пени - 09 руб. 80 коп., недоимки по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 2 080 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что по данным МРЭО ГИББД УМВД по Калининградской области у ФИО1 в собственности имеется автомобиль <данные изъяты> гос. рег. знак №, однако в установленный законом срок транспортный налог за 2018,2019,2020 гг. уплачен не был. Кроме того, ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход, который не был уплачен за октябрь 2021 год в размере 4 380 руб.; 22.04.2022 в качестве уплаты налога была внесена сумма в размере 2 300 руб. и сумма недоимки составила 2 080 руб.
Вследствие чего налоговым органом были направлены уведомления об уплате налога, а после того как они не были исполнены, направлены требования об уплате налогов. Поскольку в установленные сроки налоги оплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьёй и отменен по заявлению должника 12.05.2022. На этом основании налоговый орган и обратился в суд с настоящим иском.
В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.
На момент рассмотрения дела возражения со стороны ответчика в установленный судом срок не поступили, указанная административным истцом сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года № 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года № 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 НК РФ). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.
Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
В соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ с 01.07.2020 начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-Ф «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент, указанных в ч. 1 ст. 1 настоящего Федерального закона, за исключением федеральной исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».
В соответствии с ч. 6 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-Ф, физические лица, при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видом деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
В соответствии с ч. 7 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-Ф, профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества, при соблюдении и других ограничений, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 указанного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно постановлено на учет в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.1.2018 № 422-ФЗ для исчисления налога применяются две ставки: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам при реализации физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Порядок исчисления и уплаты налога установлен ч.ч. 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренного ст. 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2018, 2019, 2020 годах на праве собственности принадлежало транспортное средство: <данные изъяты> гос. рег знак № год выпуска 1984.
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Положения статей 52 и 70 НК РФ административным истцом соблюдены.
Посредством почтовой связи были направлены:
- 12.07.2019 налоговое уведомление № 15195831 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1830 рублей по сроку уплаты 02.12.2019; требование № 7008 по состоянию на 11.02.2020 об уплате транспортного налога в размере 1830 руб. и пени 26 руб. 87 коп., направленное 20.02.2020 по сроку уплаты 07.04.2020;
- 16.09.2020 налоговое уведомление № 5492581 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1830 рублей по сроку уплаты 01.12.2020; требование № 10545 по состоянию на 18.06.2021 об уплате транспортного налога в размере 1830 руб. и пени 54 руб. 39 коп., врученное 16.10.2021 по сроку уплаты 18.11.2021;
- 11.10.2021 налоговое уведомление № 2848290 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1830 рублей по сроку уплаты 01.12.2021; требование № 44953 по состоянию на 23.12.2021 об уплате транспортного налога в размере 1830 руб. и пени 09 руб. 80 коп., врученное 05.01.2022 по сроку уплаты 15.02.2022.
Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Налоговая база согласно статье 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Размер транспортного налога административным истцом определен правильно, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, арифметических ошибок не содержит.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 13.01.2021 по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Ею через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в инспекцию в том числе за октябрь 2021 года.
Сумма к уплате по налогу на профессиональный доход по итогу налогового периода октябрь 2021 года составила 4 380 руб. по сроку уплаты 25.11.2021. Указанная обязанность ФИО1 в установленный законодательством срок не исполнена. В связи с чем налоговым органом начислены пени за октябрь 2021 года за период с 26.11.2021 по 21.12.2021 в размере 28 руб. 76 коп.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
По истечении установленного в указанных требованиях срока, с учетом того, что общая сумма недоимки по налогам превысила 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018-2021 гг. и пени, налога на профессиональный доход, который был вынесен 21.04.2022 и определением от 12.05.2022 на основании заявления должника отменен.
Административное исковое заявление поступило в Черняховский городской суд Калининградской области 09.11.2022, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Из административного иска усматривается, что административный ответчик частично исполнил обязанность по уплате налога на профессиональный доход в размере 2 300 рублей, остаток задолженности составил 2 080 рублей., однако, обязанность по уплате транспортного налога не исполнена, суммы которых и просит взыскать с ответчика.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Размер пени рассчитан налоговым органом правильно, расчет судом проверен, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен.
В нарушение части 1 статьи 62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств оплаты транспортного залога и пени за 2018-2020гг, а также оплаты оставшейся части налога на профессиональный доход в установленный срок.
На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.
С административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) недоимку по налогу на профессиональный доход, по налогу на имущество, пени на общую сумму 7 661 руб. 06 коп., в том числе:
- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 2080 рублей;
- по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 830 руб. и пеню в размере 26 руб. 87 коп.;
- по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 830 руб. и пеню в размере 54 руб. 39 коп.;
- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 830 руб. и пеню в размере 09 руб. 80 коп.
Взыскать с ФИО1 родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения.
Судья С.В. Ткачева
Мотивированное решение изготовлено 24.01.2023
Судья С.В. Ткачева
УИД: 39 RS0022-01-2022-001788-62
дело № 2а-58/2023