Дело № 2а-1165/2023

УИД: 61RS0005-01-2021-003200-41

Решение

Именем Российской Федерации

3 марта 2023 года г. Азов Ростовская область

Азовский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Кравченко И.Г.,

при секретаре Кушнир Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных налогов и пени.

Административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- мотоцикл, ИМЗ 810310, 1994 года выпуска, государственный регистрационный №;

- мотоцикл Харлей –Девидсон, 2011 года выпуска, государственный регистрационный №;

- мотоцикл Харлей-Девидсон, 2006 года выпуска, государственный регистрационный №

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ Инспекцией направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налоги не были оплачены в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику по почте было направлено требование об уплате налога и пени ДД.ММ.ГГГГ № (налог за 2018 года 5049 рублей и пени за 2018 год 22,64 рублей, срок уплаты до 06.02.2020.).

В связи с имеющейся у налогоплательщика недоимкой, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании налога и пени.

31.07.2020г. мировым судьей был вынесен судебный приказ, который 07.04.2021 был отменен.

Поскольку, по утверждению административного истца, начисленная недоимка до настоящего времени в добровольном порядке в полном объеме не оплачена, Инспекция обратилась в суд и просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 5049 рублей и пени в размере 22,64 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ.

Ответчик и его представитель в судебное заседание явились, против удовлетворения требований возражали, поддержали письменные возражения. Дополнительно пояснили суду, что задолженность перед налоговой инспекцией полностью погашена.

Заслушав административного ответчика, его представителя, изучив доводы административного искового заявления, возражения административного ответчика, представленные в суд письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Положениями, закрепленными в ст. 57 Конституции Российской Федерации на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства возложена обязанность по уплате налогов.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В ч. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Согласно правовым предписаниям, закрепленным в пункте 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В силу положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Порядок исчисления налогов установлен положениями ст. 52 НК РФ, согласно которым в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 (тридцати) дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ч. 4 ст. 57, ч. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 (ч.ч. 1, 2, 4) НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами – ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортные средства:

- мотоцикл, ИМЗ 810310, 1994 года выпуска, государственный регистрационный №

- мотоцикл Харлей-Девидсон, 2011 года выпуска, государственный регистрационный №

- мотоцикл Харлей-Девидсон, 2006 года выпуска, государственный регистрационный №.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами и уплачивающие транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

По смыслу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее тридцати дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23.11.2017 N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

Однако налоговым органом установленный порядок взыскания налога не соблюден.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ИФНС Октябрьского района г. Ростова-на-Дону было направлено налоговое уведомление и налоговое требование об уплате транспортного налога посредством почтового отправления по адресу: <адрес>, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, реестром отправки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № от 24.12.2019, реестром отправки заказных писем 9420 от 30.12.2019.

Вместе с тем, по указанному адресу ответчик не проживает с 20.12.2011 года. Так, исходя из копии паспорта, 20.12.2011 года ФИО1 снят с учета по адресу: <адрес>. С 20.11.2012 по 17.08.2016 ответчик был зарегистрирован по адресу: <адрес>. С 13.01.2017 по настоящее время ответчик зарегистрирован по адресу: <...>, что также подтверждается адресной справкой исх. 16689 от 09.06.2021.

В абзаце 20 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Обязанность направить налоговое уведомление, а также налоговое требование по месту жительства налогоплательщика, если им не предоставлен налоговому органу иной адрес для переписки, лежит на налоговом органе.

В целях надлежащего обеспечения налоговыми органами данной обязанности положениями пункта 3 статьи 85 НК РФ предусмотрена обязанность органов, осуществляющих регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Из содержания приведенных выше норм следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у физического лица со дня направления ему по месту жительства уведомления налоговым органом, в случае неисполнения которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате транспортного налога.

Таким образом, материалы дела свидетельствуют о том, что налогоплательщику не направлено налоговое уведомление и требование по объекту налогообложения, о котором идет речь в административном исковом заявлении, поэтому у ФИО1 не возникло обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год за следующие транспортные средства:

- мотоцикл, ИМЗ 810310, 1994 года выпуска, государственный регистрационный №;

- мотоцикл Харлей-Девидсон, 2011 года выпуска, государственный регистрационный №;

- мотоцикл Харлей-Девидсон, 2006 года выпуска, государственный регистрационный №.

Кроме того, административный ответчик предоставил в суд платежные документы, подтверждающие оплату транспортного налога через Интернет-портал « Госуслуги». Однако, административный истец свою позицию в связи с произведенной оплатой в ходе судебного разбирательства не высказал, в связи с чем, суд лишён возможности бесспорно прийти к выводу о том, что на момент рассмотрения спора у ФИО1 имеется задолженность по уплате транспортного налога.

На основании изложенного, исходя из установленных по делу обстоятельств, оценивая собранные по делу доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Азовский городской суд Ростовской области в течение месяца с момента изготовления мотивированной части решения.

Судья:

Мотивированная часть решения изготовлена 13 марта 2023г.