Решение по делу № 2А-210/2025 от 21.01.2025

Дело № 2а-210/2025

39RS0004-01-2024-004261-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 05.09.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ним с 03.08.2016 по 27.05.2017 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 01.09.2022 № 12861278 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 2638 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 266845 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 10616,40 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним в спорный период с 19.03.2018 по настоящее время зарегистрировано право собственности на жилое помещение с кадастровым номером <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 01.09.2022 № 12861278 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 633 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 266845 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 2087 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

ФИО1 с 09.04.2021 является плательщиком налога на профессиональный доход. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В установленный в срок до 24.08.2022 налог на профессиональный доход за июль 2022 года в сумме 1669,57 руб. не уплачен. В качестве уплаты налога 29.08.2024 внесена сумма 25,86 руб., в результате сумма недоимки составила 1643,71 руб.

В установленный в срок до 25.09.2022 налог на профессиональный доход за август 2022 года в сумме 209,11 руб. не уплачен.

В установленный в срок до 27.09.2023 налог на профессиональный доход за август 2023 года в сумме 1147,86 руб. не уплачен.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 266845 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 10912,78 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 23.10.2023 в общей сумме 7784,61 руб.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 266845 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 23616,18 руб. и пени в сумме 6943,53 руб. со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-441/2024 от 22.01.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 13.03.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 2638 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 633 руб., налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в сумме 1643,71 руб., за август 2022 года в сумме 209,11 руб., за август 2023 года в сумме 1147,86 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 по 23.10.2023 в общей сумме 7784,61 руб., а всего 14056,29 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 8).

Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 представил письменные пояснения (л.д. 94-107), в которых указал, что в связи с отсутствием своевременной уплаты задолженности Управлением сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования:

1) требование от 08.10.2015 №40615 в общей сумме 8862,17 руб. в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 8850 руб. за налоговый период 2014 год.

- пеня в сумме 12,17 руб., начисленные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с непогашением задолженности по требованию № 40615 приняты меры принудительного взыскания: исполнительный лист № 2а-6553/16 ФС № 016811134 от 27.09.2016. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 10.11.2016 № 85136/16/51003 (Отдел судебных приставов Первомайского округа города Мурманска).

2) требование 06.02.2017 № 4727 в общей сумме 6502,99 руб.:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 6363 руб. за налоговый период 2015 год,

- пени в сумме 139,99 руб., начисленные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с непогашением задолженности по требованию № 4727 приняты меры принудительного взыскания: отказано в принятии заявления.

3) требование от 21.02.2018 № 29227 в общей сумме 1500,02 руб.:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 1469 руб. за налоговый период 2016 год,

- пени в сумме 31,02 руб., начисленные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с непогашением задолженности по требованию № 29227 приняты меры принудительного взыскания: вынесен судебный приказ по делу №2а-3997/19, который направлен в ОСП Московского района г. Калининграда. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №167245709/3904 от 16.12.2019. Вынесено постановление об окончании исполнительного производства №171465815/3904 от 07.02.2020.

4) требование от 06.02.2019 № 49419 в общей сумме 1723,86 руб.:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 305 руб. за налоговый

период 2017 год,

- транспортный налог с физических лиц в сумме 1391 руб. за налоговый период 2017 год,

- пени в сумме 27,86 руб., начисленные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с непогашением задолженности по требованию № 49419 приняты меры принудительного взыскания: вынесен судебный приказ по делу №2а-3997/19, который направлен в ОСП Московского района г. Калининграда. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №167245709/3904 от 16.12.2019. Вынесено постановление об окончании исполнительного производства №171465815/3904 от 07.02.2020.

5) требование от 25.12.2019 № 150702 в общей сумме 1345,28 руб.:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 356 руб. за налоговый период 2018 год,

- транспортный налог с физических лиц в сумме 983 руб. за налоговый период 2018 год,

- пени в сумме 6,28 руб., начисленные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с непогашением задолженности по требованию № 150702 приняты меры принудительного взыскания: вынесен судебный приказ по делу №2а-3727/22 от 21.10.2022, который 30.10.2023 направлен в ОСП Московского района г. Калининграда. 10.11.2023 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. 29.11.2023 вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

6) требование от 16.12.2020 № 101689 в общей сумме 749,49 руб.:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 523 руб. за налоговый период 2019 год,

- транспортный налог с физических лиц в сумме 225 руб. за налоговый период 2019 год,

- пени в сумме 1,49 руб., начисленные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с непогашением задолженности по требованию № 101689 приняты меры принудительного взыскания: вынесен судебный приказ по делу №2а-3727/22 от 21.10.2022, который 30.10.2023 направлен в ОСП Московского района г. Калининграда. 10.11.2023 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. 29.11.2023 вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

7) требование от 25.12.2021 № 124605 в общей сумме 1001,89 руб.:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 575 руб. за налоговый период 2020 год,

- транспортный налог с физических лиц в сумме 421 руб. за налоговый период 2020 год,

- пени в сумме 5,89 руб., начисленные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с непогашением задолженности по требованию № 124605 приняты меры принудительного взыскания: вынесен судебный приказ по делу №2а-3727/22 от 21.10.2022, который 30.10.2023 направлен в ОСП Московского района г. Калининграда. 10.11.2023 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. 29.11.2023 вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

8) требование от 28.01.2022 № 6861 в общей сумме 2378,53 руб.:

- налог на профессиональный доход в сумме 2377,18 руб. по сроку уплаты 25.01.2022,

- пени в сумме 1,35 руб., начисленные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с непогашением задолженности по требованию № 6861 приняты меры принудительного взыскания: вынесен судебный приказ по делу №2а-3727/22 от 21.10.2022, который 30.10.2023 направлен в ОСП Московского района г. Калининграда. 10.11.2023 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. 29.11.2023 вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

9) требование от 01.04.2022 № 12668 в общей сумме 977 руб.:

- налог на профессиональный доход в сумме 973,11 руб. по сроку уплаты 25.03.2022,

- пени в сумме 3,89 руб., начисленные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с непогашением задолженности по требованию № 12668 приняты меры принудительного взыскания: вынесен судебный приказ по делу №2а-3727/22 от 21.10.2022, который 30.10.2023 направлен в ОСП Московского района г. Калининграда. 10.11.2023 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. 29.11.2023 вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

10) требование от 17.05.2022 № 19442 в общей сумме 625,14 руб.:

- налог на профессиональный доход в сумме 625,14 руб. по сроку уплаты 25.04.2022.

В связи с непогашением задолженности по требованию № 19442 приняты меры принудительного взыскания: вынесен судебный приказ по делу №2а-3727/22 от 21.10.2022, который 30.10.2023 направлен в ОСП Московского района г. Калининграда. 10.11.2023 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. 29.11.2023 вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

11) требование от 03.06.2022 № 23891 в общей сумме 1790,66 руб.:

- налог на профессиональный доход в сумме 1785,25 руб. по сроку уплаты 25.05.2022, пени в сумме 5,41 руб.

В связи с непогашением задолженности по требованию № 23891 приняты меры принудительного взыскания: вынесен судебный приказ по делу №2а-3727/22 от 21.10.2022, который 30.10.2023 направлен в ОСП Московского района г. Калининграда. 10.11.2023 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. 29.11.2023 вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

12) требование от 04.07.2022 № 51345 в общей сумме 1481,62 руб.:

- налог на профессиональный доход в сумме 1478,81 руб. по сроку уплаты 27.06.2022, пени в сумме 2,81 руб.

В связи с непогашением задолженности по требованию № 51345 приняты меры принудительного взыскания: вынесен судебный приказ по делу №2а-3727/22 от 21.10.2022, который 30.10.2023 направлен в ОСП Московского района г. Калининграда. 10.11.2023 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. 29.11.2023 вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

13) требование от 02.08.2022 № 54999 в общей сумме 1797,96 руб.:

- налог на профессиональный доход в сумме 1794,61 руб. по сроку уплаты 25.07.2022, пени в сумме 3,35 руб.

В связи с непогашением задолженности по требованию № 54999 приняты меры принудительного взыскания: вынесен судебный приказ по делу №2а-3727/22 от 21.10.2022, который 30.10.2023 направлен в ОСП Московского района г. Калининграда. 10.11.2023 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. 29.11.2023 вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

14) требование от 06.09.2022 № 2717 в общей сумме 1674,47 руб.:

- налог на профессиональный доход в сумме 1669,57 руб. по сроку уплаты 25.08.2022, пени в сумме 4,90 руб.

15) требование от 04.10.2022 № 12185 в общей сумме 209,48 руб.:

- налог на профессиональный доход в сумме 209,11 руб. по сроку уплаты 26.09.2022, пени в сумме 0,37 руб.

До 01.01.2023 пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате.

Вышеуказанная задолженность по пене в сумме – 5833,24 руб. при переходе на ЕНС 01.01.2023 была передана на КБК 18211617000010000140.

За период с 01.01.2023 по 22.10.2023 в ЕНС были начислены пени в размере - 2037,21 руб.

Сумма пени в размере 7784,61 руб. образовалась за счет задолженности по пене на 01.01.2023 в сумме 5833,24 руб. + пеня на отрицательное сальдо на 22.10.2023 в сумме 2037,21 руб. - 85,84 руб. остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления №31723 от 02.09.2024, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 с 03.08.2016 по 27.05.2017 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 12861278 от 01.09.2022 (т. 1 л.д. 15) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2021 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 8 месяцев в сумме 1100 руб.

- транспортный налог за 2021 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 9 месяцев в сумме 1384руб.

- транспортный налог за 2021 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 1 месяц в сумме 154 руб.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика.

В установленный в налоговом уведомлении срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 с 19.03.2018 по настоящее время зарегистрировано право собственности на жилое помещение с кадастровым номером <адрес>

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске налоговый период являлся плательщиком налога на имущество с физических лиц.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 01.09.2022 № 12861278 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 633 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Требование направлялось в адрес налогоплательщика.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Статьей 6 указанного Федерального закона установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

В установленный в срок до 25.09.2022 налог на профессиональный доход за август 2022 года в сумме 209,11 руб. не уплачен.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск был подан 04.09.2024 (л.д. 43), то есть с соблюдением 6-месячного срока, установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 2638 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 633 руб., налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в сумме 1643,71 руб., за август 2022 года в сумме 209,11 руб., за август 2023 года в сумме 1147,86 руб.

В связи с их несвоевременным погашением на эти недоимки обоснованно начислены пени, которые подлежат взысканию с ответчика в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, согласно которой налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом суд учитывает, что согласно пункту 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для обеспечения стабильности экономики Правительство Российской Федерации вправе в исключительных случаях ввести на определенный срок мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами. Правительству Российской Федерации предоставлено право определить категории лиц, подпадающих под действие моратория.

Такой мораторий был введен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 г. N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" (далее - Постановление Правительства N 497).

По пункту 1 Постановления Правительства N 497 мораторий введен на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Введенный мораторий распространяется на всех лиц.

Пунктом 3 Постановления Правительства N 497 предусмотрено, что настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона о банкротстве на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 названного закона.

В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Как разъяснено в пункте 7 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 г. N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации в их совокупности следует, что с момента введения моратория, т.е. с 1 апреля 2022 г. на 6 месяцев прекращается начисление неустоек за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория.

Следовательно, за период просрочки платежа с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию недоимки по пени по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2638 руб. за период с 02.12.2022 по 23.10.2023 в размере 247,79 руб. исходя из расчета:

2638руб.?234дн.? 7,5%/ 300) +(2638руб.?22дн.? 8,5%/ 300) +(2638руб.?34дн.? 12%/ 300)+(2638руб.?36дн.? 13%/ 300),

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 633 руб. за период с 02.12.2022 по 23.10.2023 в размере 59,46 руб. исходя из расчета:

633руб.?234дн.? 7,5%/ 300) +(633руб.?22дн.? 8,5%/ 300)+(633руб.?34дн.? 12%/ 300)+(633руб.?36дн.? 13%/ 300),

- налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 1643,71 руб. за период с 02.10.2022 по 23.10.2023 в размере 179,46 руб. исходя из расчета:

(1643,71руб.?295дн.? 7,5%/ 300) +(1643,71руб.?22дн.? 8,5%/ 300) +(1643,71руб.?34дн.? 12%/ 300)+(1643,71руб.?36дн.? 13%/ 300),

- налогу на профессиональный доход за август 2022 года в размере 209,11 руб. за период с 02.10.2022 по 23.10.2023 в размере 22,82 руб. исходя из расчета:

(209,11руб.?295дн.? 7,5%/ 300) +(209,11руб.?22дн.? 8,5%/ 300+(209,11руб.?34дн.? 12%/ 300) +(209,11руб.?36дн.? 13%/ 300),

- налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 1147,86 руб. за период с 28.09.2023 по 23.10.2023 в размере 12,93 руб. исходя из расчета:

(1147,86руб.?26дн.? 13%/ 300).

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пени, начисленные по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год, не подлежат взысканию, т.к. административный истец указывает, что во взыскании данного налога мировым судьей было отказано, соответственно, по данной недоимке принимались меры взыскания, и срок ее взыскания истек.

В силу абзаца 3 ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 29.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как следует из подробного расчета пени (л.д. 117-120), недоимка по транспортному налогу за 2014 год погашена 28.12.2016, за 2016 и 2017 годы погашены зачетом 08.06.2020, годичный срок доначисления на них пени истек, пропущен значительно, в связи с чем суд отказывает во взыскании пени, начисленных на данные недоимки.

Мировой судья 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 21.10.2022 вынес судебный приказ по делу № 2а-3727/2022 (том 2 л.д. 24-64) о взыскании с ФИО1 недоимки:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 225 руб. (л.д. 31), и пени по состоянию на 16.12.2020 в размере 0,45 руб. (л.д. 41),

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 421 руб. (л.д. 33) и пени в размере 2,49 руб. по состоянию на 25.12.2021 (л.д. 44),

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 356 руб. (л.д. 29) и пени в размере 1,67 руб. по состоянию на 25.12.2019 (л.д. 38),

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 523 руб. (л.д. 31), и пени по состоянию на 16.12.2020 в размере 1,04 руб. (л.д. 41),

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 575 руб. (л.д. 33) и пени в размере 3,40 руб. по состоянию на 25.12.2021 (л.д. 44)

- налогу на профессиональный доход сроком уплаты до:

- 25.01.2022 в сумме 2377,18 руб. и пени в размере 1,35 руб. по состоянию на 28.01.2022 (л.д. 47),

- 25.03.2022 в сумме 973,11 руб. и пени в размере 3,89 руб. по состоянию на 01.04.2022 (л.д. 50),

- 25.04.2022 в сумме 625,14 руб. (л.д. 36),

- 25.05.2022 в сумме 1785,25 и пени в размере 5,41 руб. по состоянию на 03.06.2022 (л.д. 53),

- 27.06.2022 в сумме 1478,81 руб. и пени в размере 2,81 руб. по состоянию на 04.07.2022 (л.д. 59),

- 25.07.2022 в сумме 1794,61 руб. и пени в размере 3,35 руб. по состоянию на 02.08.2022 (л.д. 56).

Определением мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 22.01.2024 заявление ФИО3 об отмене судебного приказа № 2а-3727/2022 от 21.10.2022 возвращено, судебный приказ не отменялся.

На основании данного судебного приказа 10.11.2023 возбуждено исполнительное производство №286610/23/39004-ИП (том 1 л.д. 80-82), которое окончено 29.11.2023 фактическим исполнением (том 1 л.д. 83).

Таким образом, на данные недоимки подлежат начислению и взысканию пени в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, согласно которой налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисленные после вынесения судебного приказа и до погашения задолженности.

Вместе с тем, поскольку иск заявлен по состоянию на 23.10.2023, пени подлежат взысканию по данную дату.

Введенный мораторий распространяется на всех лиц.

Следовательно, за период просрочки платежа с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени по судебному приказу мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда по делу № 2а-3727/2022 от 21.10.2022 (том 2 л.д. 24-64)

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 225 руб. за период с 16.12.2020 по 23.10.2023 в размере 49,56 руб. исходя из расчета:

(225руб.?96дн.? 4,25%/ 300) +(225руб.?35дн.? 4,5%/ 300)+(225руб.?50дн.? 5%/ 300)+(225руб.?41дн.? 5,5%/ 300)+(225руб.?49дн.? 6,5%/ 300)+(225руб.?42дн.? 6,75%/ 300)+(225руб.?56дн.? 7,5%/ 300)+(225руб.?56дн.? 8,5%/ 300)+(225руб.?14дн.? 9,5%/ 300)+(225руб.?33дн.? 20%/ 300)+(225руб.?295дн.? 7,5%/ 300) +(225руб.?22дн.? 8,5%/ 300) +(225руб.?34дн.? 12%/ 300) +(225руб.?36дн.? 13%/ 300),

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 421 руб. 3а период с 25.12.2019 по 23.10.2023в размере 62,90 руб. исходя из расчета:

(421руб.?51дн.? 8,5%/ 300) +(421руб.?14дн.? 9,5%/ 300) +(421руб.?32дн.? 20%/ 300)+ (421руб.?295дн.? 7,5%/ 300) +(421руб.?22дн.? 8,5%/ 300)+(421руб.?34дн.? 12%/ 300)+(421руб.?36дн.? 13%/ 300),

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 356 руб. за период с 25.12.2019 по 23.10.2023 в размере 99,75 руб. исходя из расчета:

(356руб.?46дн.? 6,25%/ 300)+(356руб.?77дн.? 6%/ 300)+(356руб.?56дн.? 5,5%/ 300)+(356руб.?35дн.? 4,5%/ 300)+(356руб.?238дн.? 4,25%/ 300)+(356руб.?35дн.? 4,5%/ 300)+(356руб.?50дн.? 5%/ 300)+(356руб.?41дн.? 5,5%/ 300)+(356руб.?49дн.? 6,5%/ 300)+(356руб.?42дн.? 6,75%/ 300)+(356руб.?56дн.? 7,5%/ 300)+(356руб.?56дн.? 8,5%/ 300)+(356руб.?14дн.? 9,5%/ 300)+(356руб.?32дн.? 20%/ 300)+ (356руб.?295дн.? 7,5%/ 300)+(356руб.?22дн.? 8,5%/ 300)+(356руб.?34дн.? 12%/ 300)+(356руб.?36дн.? 13%/ 300),

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 523 руб. за период с 16.12.2020 по 23.10.2023 в размере 114,77 руб. исходя из расчета:

(523руб.?95дн.? 4,25%/ 300) +(523руб.?35дн.? 4,5%/ 300)+(523руб.?50дн.? 5%/ 300)+(523руб.?41дн.? 5,5%/ 300)+(523руб.?49дн.? 6,5%/ 300)+(523руб.?42дн.? 6,75%/ 300)+(523руб.?56дн.? 7,5%/ 300)+(523руб.?56дн.? 8,5%/ 300)+(523руб.?14дн.? 9,5%/ 300)+(523руб.?32дн.? 20%/ 300)+ (523руб.?295дн.? 7,5%/ 300)+(523руб.?22дн.? 8,5%/ 300)+(523руб.?34дн.? 12%/ 300)+(523руб.?36дн.? 13%/ 300),,

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 575 руб. за период с 25.12.2021 по 23.10.2023 в размере 85,90 руб. исходя из расчета:

(575руб.?51дн.? 8,5%/ 300)+(575руб.?14дн.? 9,5%/ 300)+(575руб.?32дн.? 20%/ 300) +(575руб.?295дн.? 7,5%/ 300)+(575руб.?22дн.? 8,5%/ 300)+(575руб.?34дн.? 12%/ 300)+(575руб.?36дн.? 13%/ 300),

налогу на профессиональный доход сроком уплаты до 25.01.2022 в сумме 2377,18 руб. за период с 28.01.2022 по 23.10.2023 в размере 331,58 руб. исходя из расчета:

(2377,18руб.?16дн.? 8,5%/ 300)+(2377,18руб.?14дн.? 9,5%/ 300)+(2377,18руб.?32дн.? 20%/ 300)+ (2377,18руб.?295дн.? 7,5%/ 300)+(2377,18руб.?22дн.? 8,5%/ 300)+(2377,18руб.?34дн.? 12%/ 300)+(2377,18руб.?36дн.? 13%/ 300)

- налогу на профессиональный доход сроком уплаты до 25.03.2022 в сумме 973,11 руб. за период с 02.10.2022 по 23.10.2023 в размере 106,25 руб. исходя из расчета:

(973,11руб.?295дн.? 7,5%/ 300) +(973,11руб.?22дн.? 8,5%/ 300)+(973,11руб.?34дн.? 12%/ 300)+(973,11руб.?36дн.? 13%/ 300)

- налогу на профессиональный доход сроком уплаты до 25.04.2022 в сумме 625,14 руб. за период с 02.10.2022 по 23.10.2023 в сумме 68,25руб. исходя из расчета:

(625,14руб.?295дн.? 7,5%/ 300)+(625,14руб.?22дн.? 8,5%/ 300)+(625,14руб.?34дн.? 12%/ 300)+(625,14руб.?36дн.? 13%/ 300)

- налогу на профессиональный доход сроком уплаты до 25.05.2022 в сумме 1785,25 руб. за период с 02.10.2022 по 23.10.2023 в размере 194,92 руб. исходя из расчета:

(1785,25руб.?295дн.? 7,5%/ 300)+(1785,25руб.?22дн.? 8,5%/ 300)+(1785,25руб.?34дн.? 12%/ 300)+(1785,25руб.?36дн.? 13%/ 300)

- налогу на профессиональный доход сроком уплаты до 27.06.2022 в сумме 1478,81 руб. за период с 02.10.2022 по 23.10.2023 в сумме 101,46 руб. исходя из расчета:

(1478,81руб.?295дн.? 7,5%/ 300)+(1478,81руб.?22дн.? 8,5%/ 300)+(1478,81руб.?34дн.? 12%/ 300)+(1478,81руб.?36дн.? 13%/ 300)

- налогу на профессиональный доход сроком уплаты до 25.07.2022 в сумме 1794,61 руб. за период с 02.10.2022 по 23.10.2023 в сумме 195,94 руб. исходя из расчета:

(1794,61руб.?295дн.? 7,5%/ 300) +(1794,61руб.?22дн.? 8,5%/ 300)+(1794,61руб.?34дн.? 12%/ 300)+(1794,61руб.?36дн.? 13%/ 300)

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>), недоимку по:

-транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2638 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 23.10.2023 в размере 247,79 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 633 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 23.10.2023 в размере 59,46 руб.,

- налогу на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 1643,71 руб. и пени за период с 02.10.2022 по 23.10.2023 в размере 179,46 руб., за август 2022 года в размере 209,11 руб. и пени за период с 02.10.2022 по 23.10.2023 в размере 22,82 руб., за август 2023 года в размере 1147,86 руб. и пени за период с 28.09.2023 по 23.10.2023 в размере 12,93 руб.,

- пени по судебному приказу мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда по делу № 2а-3727/2022 от 21.10.2022 по состоянию на 23.10.2023 в общей сумме 1411,08 руб.

а всего 8205,22 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 24 марта 2025 г.

Судья: подпись <данные изъяты>

<данные изъяты>