Решение по делу № 2А-2454/2025 от 23.12.2025 | Ленинский районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело № 2а-2454/2025

УИД № 42RS0007-01-2025-003854-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 9 декабря 2025 г.

Ленинский районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Красниковой М.И.,

при секретаре Киселевой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 29 869,02 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 г. в размере 2 рубля, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 10 665,32 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 948,70 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 15 253 рубля.

Требование мотивировано тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Росреестра по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 в 2023 г. являлся собственником недвижимого имущества, указанного в уведомлении № ** от **.**,**, которое было направлено ответчику. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил обязанность по его уплате за 2023 г. в размере 15 253 рубля в соответствии с налоговым уведомлением № ** от **.**,**

ФИО1 в период с **.**,** по **.**,** был зарегистрирован в Налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. За 2024 г. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере у ФИО1 составляет 10 665,32 рублей.

По состоянию на **.**,** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 17 309,51 рублей. Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** составило 29 869,02 рублей, в том числе: налог – 25 920,32 рублей, пени – 3 948,70 рублей.

Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,** В установленный срок требование не было исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Кемерово **.**,** по делу № ** был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. **.**,** судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомили.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела по существу в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации так же устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 167-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 28 Федерального закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно уведомлению № ** от **.**,** ФИО1 необходимо было в срок до **.**,** уплатить транспортный налог (LEXUS IS 200 T, г/н № **) за 2023 г. в размере 15 253 рубля, налог на имущество физического лица (иные строения, помещения и сооружения; ...) за 2023 г. в размере 2 рубля. Однако налоги ответчиком не были уплачены.

ФИО1 в период с **.**,** по **.**,** был зарегистрирован в Налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН <***>), на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. За 2024 г. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере у ФИО1 составляет 10 665,32 рублей.

Административному ответчику направлено требование № ** об уплате задолженности по страховым взносам по состоянию на **.**,** со сроком исполнения до **.**,**

Требование Налоговой инспекции административным ответчиком в добровольном порядке в указанный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с данным административным исковым заявлением.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, соблюден ли срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, штрафов налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № ** об уплате задолженности по состоянию на **.**,**, в котором предложено в срок до **.**,** оплатить задолженность.

Поскольку в рассматриваемом случае сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования № **, следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения вышеуказанного требования, то есть с **.**,** При таких обстоятельствах, в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ крайним сроком на подачу заявления является **.**,**

Первоначально налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Кемерово с заявлением № ** от **.**,** о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Кемерово **.**,** по делу № ** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Кемерово, и.о. мирового судьи судебного участка № 6 ленинского судебного района г. Кемерово от **.**,** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа налоговый орган **.**,** обратился в Ленинский районный суд г. Кемерово, то есть в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Учитывая изложенное, суд с учетом анализа представленных суду доказательств в их совокупности, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 29 869,02 рублей, в том числе: налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 г. в размере 2 рубля, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 10 665,32 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 948,70 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2023 г. в размере 15 253 рубля.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, уроженца ..., ИНН № **, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 29 869,02 рублей, в том числе:

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 г. в размере 2 рубля,

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 10 665,32 рублей,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 948,70 рублей,

транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 15 253 рубля.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, уроженца ..., ИНН № **, проживающего по адресу: ..., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись М.И. Красникова

Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2025 г.