Решение по делу № 2А-3760/2023 от 16.05.2023

Копия

Дело № 2а-3760/2023

24RS0046-01-2023-001765-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года г. Красноярск

Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Бацунина Е.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бережновой С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы, пени за неуплату налога на доходы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю (далее – МИФНС № 1 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год за период с 16.07.2021 года по 26.07.2021 года в сумме 6 078 руб. 07 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст. 119 НК за 2020 год в сумме 889 руб. 75 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст. 122 НК за 2020 год в сумме 593 руб. 19 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученными лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В его адрес направлено требование об уплате задолженности по уплате налогов. До настоящего времени должником оплата задолженности и пени не произведена, в связи с чем, было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № 75 в Свердловском районе г.Красноярска от 13.01.2023 года отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебном заседании не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23, п.2, п.6 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не менее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация о доходах представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как усматривается из материалов дела, по сведениям представленным органами Росреестра, ФИО1 в 2020 году был получен доход от продажи гаража, расположенного по адресу: <адрес>. Цена сделки, согласно договора купли-продажи составила 380 000 руб.

Административный ответчик налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не представил, таким образом допустил нарушение сроков предоставления налоговой отчетности, установленных п.1 ст.229 НК РФ.

В силу п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Решением заместителя начальника инспекции Межрайонной ИФНС № 22 по Красноярскому краю № 2572 от 26.07.2022 года установлено:

«В ходе камеральной проверки установлено, что по сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра налогоплательщиком в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества:

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, стоимостью 380 000 руб. При этом, кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2020 года составляет 878 614 руб. 58 коп.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, цена сделки 0 руб. При этом, кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2020 года составляет 89 186 руб. 46 коп.

В адрес административного ответчика направлено требование о предоставлении пояснений. Требование было направлено заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации.

Требование о представлении пояснений считается полученным на шестой рабочий день со дня отправки по почте (п. 6 ст.6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган не представлена.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.

В соответствии с абзацем 1 пп 1 п 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет представляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, заходившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункт 2 статьи 220 Кодекса, составляет 47 454,00 руб.

Расчет суммы налоговой базы:

(878 614,58 руб. *0,7) - 250 000,00 руб. (вычет)* 13%=47454,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных (не полностью уплаченных) сумм налога.

Расчет суммы штрафа:

47 454,00 руб. * 20% = 9 491,00 руб.

В соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет суммы штрафа:

47 454,00 руб. * 5% * 6 мес. = 14 236 руб.

С учетом вышеизложенного сумма штрафа по:

п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 9 491 руб.;

п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 14 236 руб.

На основании п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающегоответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

На основании п.4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

На основании п. 3 ст. 114 НК РФ, налоговым органом, учитывая несоразмерность деяния тяжести наказания, принято решение о снижении штрафных санкций в 16 раз:

п. 1 ст. 122 НК РФ составит 9 491,00 руб./16 = 593 руб. 19 коп.;

п. 1 ст. 119 НК РФ составит 14 236,00 руб. / 16 = 889 руб. 75 коп.».

Решением заместителя начальника инспекции Межрайонной ИФНС № 22 по Красноярскому краю № 2572 от 26.07.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2020 год (по сроку оплаты 15.07.2021 года) в размере - 47 454 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год за период с 16.07.2021 года по 26.07.2022 года в сумме 6 078 руб. 07 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 593 руб. 19 коп., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 889 руб. 75 коп.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено. Решение вступило в силу 12.09.2022 года, налогоплательщиком не обжаловалось.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является снованием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица,получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В адрес административного ответчика направлено требование № 25716 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.09.2022 года, установлен срок исполнения требования 06.10.2022 года.

Поскольку в сроки, указанные в требовании об уплате, налог на доходы физических лиц, штраф уплачен не был, то в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 75 в Свердловском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки, штрафа, пени.

Впоследствии, по заявлению ФИО1, судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №75 в Свердловском районе г.Красноярска от 13.01.2023 года отменен, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительного его исполнения, налоговый орган в установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, налоговым органом надлежащим образом выполнены требования НК РФ о направлении налогового требования в адрес налогоплательщика.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу административным истцом соблюдена.

Разрешая спор, определив юридически значимые для дела обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 1 по Красноярскому краю пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 года за период с 16.07.2021 года по 26.07.2021 года в сумме 6 078 руб. 07 коп., а также штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст. 119 НК РФ за 2020 года в сумме 889 руб. 75 коп., государства штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ за 2020 года в сумме 593 руб. 19 коп.

Ответчиком не представлено доказательств, подтверждающие полное исполнение обязательств, в связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований.

Расчет пени по налогу, взымаемого с налогоплательщика, подлежащего взысканию с административного ответчика, административным истцом определен верно, судом проверен.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы, пени за неуплату налога на доходы – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 года за период с 16.07.2021 года по 26.07.2021 года в сумме 6 078 руб. 07 коп. (УИН 18202464220052349563).

Получатель: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Красноярскому краю), ИНН /КПП <***>/246401001, код ОКТМО 04701000, ИНН <***>, КПП 246401001, банк получателя: отделение Красноярск Банка России БИК 010407105, корреспондентский счет банка 40102810245370000011, счет УФК 03100643000000011900, код бюджетной классификации 18211617000010000140).

Взыскать с ФИО1 в доход государства штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст. 119 НК РФ за 2020 года в сумме 889 руб. 75 коп. (УИН 18202464220052349520).

Взыскать с ФИО1 в доход государства штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ за 2020 года в сумме 593 руб. 19 коп. (УИН 18202464220052349539).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Г. Бацунин

Мотивированное решение суда изготовлено 26 мая 2023 года.

Копия верна

Председательствующий Бацунин Е.Г.