Дело № 2а-476/2023
УИД 48RS0021-01-2023-000320-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 апреля 2023 года город Елец Липецкой области
Елецкий городской суд Липецкой области в составе судьи Чумичевой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-476/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указывая, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в 2019, 2020 годах имела в собственности квартиру с кадастровым номером №***, расположенную по адресу: N..., и жилой дом с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N.... Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 386,00 рублей, за 2019 год в сумме 541 рубль. Однако налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в установленный срок уплачен не был, в связи с чем было выставлено требование, которое добровольно исполнено не было. В связи с частичной оплатой недоимка за 2018 год составила 194,25 рубля. За неуплату данного налога была начислена пеня в размере 21,23 рубль. МИФНС России № 7 по Липецкой области обратилась на судебный участок № 6 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме 1545,00 рублей, пени в размере 30,71 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 1159,00 рублей и пени в размере 2,39 рубля. Мировым судьей судебного участка № 6 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области 07.10.2022 был вынесен судебный приказ, который впоследствии по заявлению ФИО1 был отменен. Земельный налог в сумме 1545 рублей был уплачен ФИО1 08.10.2022. По данным налогового органа недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в сумме 735,25 рублей и пени в размере 21,23 рубль не уплачены. Просило взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 194,25 рублей, за 2019 год в сумме 541,00 рубль и пени в размере 21,23 рубль в доход бюджета Елецкого муниципального района Липецкой области.
Согласно определениям судьи Елецкого городского суда Липецкой области от 20 февраля 2023 года данное административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам разъяснена возможность рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства и предложено в срок до 10 апреля 2023 года представить суду и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.
Копии названных определений направлялись в адрес административного истца и административного ответчика.
В административном исковом заявлении указано, что УФНС России по Липецкой области не возражает против рассмотрения административного дела в отсутствие представителя Управления в порядке упрощенного производства. Согласно ходатайству представителя УФНС России по Липецкой области ФИО2 от 10.04.2023 административный истец поддерживает административные исковые требования в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 согласно сообщению отдела по вопросам миграции ОМВД России по г. Ельцу от 01.03.2023 № 286 значится зарегистрированной по месту жительства с 29.11.2000 по настоящее время по адресу: N.... Направленное в адрес административного ответчика заказное письмо разряда «Судебное», содержащее копии вышеуказанных определений суда, возвратилось в суд с отметкой «истек срок хранения».
С учетом изложенного, на основании определения судьи от 20.02.2023 суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
При этом суд исходит из следующего.
Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве общей долевой собственности с 07.03.2006 (дата регистрации владения) принадлежит 1/2 доля квартиры с кадастровым номером 48:19:6320103:621, расположенной по адресу: <...>, а также в период с 17.11.2010 (дата регистрации владения) по 26.07.2021 (дата прекращения владения) на праве общей долевой собственности принадлежала 1/6 доля индивидуального жилого дома с кадастровым номером 48:19:6270108:61, расположенного по адресу: <...>. Изложенное подтверждается сведениями о недвижимости.
Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Положением о налоге на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории городского округа город Елей, принятым решением Совета депутатов городского округа город Елец от 31.10.2017 № 18 (далее Положение), устанавливается и вводится в действие налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории городского округа город Елец.
В силу статьи 3 Положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: квартиры, части квартир, комнаты в зависимости от кадастровой стоимости до 3 млн. руб. 0,1%; жилые дома, части жилых домов 0,3%.
На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО1 в отношении принадлежащей ей доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №***, расположенную по адресу: N..., был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 204 рубля и за 2019 год в сумме 277 рублей, исходя из следующего расчета:
- 2018 год: налоговая база 993880 рублей; доля в праве 1/2; налоговая ставка 0,10; количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12, коэффициент к налоговому периоду 0,2;
- 2019 год: налоговая база 993880 рублей; доля в праве 1/2; налоговая ставка 0,10; количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12, коэффициент к налоговому периоду 0,4.
Также на основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области ФИО1 в отношении принадлежащей ей доли в праве общей долевой собственности на индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N..., был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 182 рубля и за 2019 год в сумме 264 рубля, исходя из следующего расчета:
- 2018 год: налоговая база 1016839 рублей; доля в праве 1/6; налоговая ставка 0,30; количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12, коэффициент к налоговому периоду 0,2;
- 2019 год: налоговая база 1016839 рублей; доля в праве 1/6; налоговая ставка 0,30; количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12, коэффициент к налоговому периоду 0,4.
Налог исчислен по ставке, установленной законом.
Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № №*** от 22.08.2019, № №*** от 01.09.2020, которыми она уведомлена о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы.
Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы ФИО1 налоговым органом исчислена пеня в общей сумме 21,23 рубль, а именно:
- за несвоевременную уплату налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 5,35 рублей;
- за несвоевременную уплату налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в сумме 15,88 рублей.
Исчисленная пеня подтверждается представленными административным истцом расчетами, произведенными в соответствии с законом, налоговыми уведомлениями и административным ответчиком не оспаривалась.
В связи с частичной оплатой недоимка по налог на имущество физических лиц за 2018 год составила 194,25 рубля, что следует из искового заявления и подтверждается карточкой по налоговым обязательствам ФИО1
Таким образом, на момент рассмотрения дела задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составила 199,60 рублей, в том числе налог в сумме 194,25 рубля и пеня за несвоевременную уплату налога в размере 5,35 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составила 556,88 рублей, в том числе налог в сумме 541 рубль и пеня за несвоевременную уплату налога в размере 15,88 рублей.
Доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы либо уплаты имеющейся задолженности по пени административным ответчиком не представлено.
На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент направления требования № 12362 от 07.02.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент направления требования № 10571 от 16.06.2021) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.
В адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области были направлены требования № 12362 от 07.02.2020 и № 10571 от 16.06.2021 об уплате налогов и пени за 2018 и 2019 годы, однако, в срок, указанный в требованиях для их добровольного исполнения, ФИО1 их не выполнила, доказательств обратного суду не представлено.
Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налога подтверждается списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговое уведомление и требование об уплате налога, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.
При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО1 в срок, обусловленный законом, не уплатила налог на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 19.10.2022 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 07.10.2022 о взыскании с ФИО1, в том числе и задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы.
Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей.
Таким образом, коль скоро заявленные требования УФНС России по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 757,48 рублей, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: N... (ИНН №***), недоимку по налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 755 (семьсот пятьдесят шесть) рублей 48 копеек, в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 194 (сто девяносто четыре) рубля 25 копеек в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 5 (пять) рублей 35 копеек в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области;
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 541 (пятьсот сорок один) рубль в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в сумме 15 (пятнадцать) рублей 88 копеек в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: N... (ИНН №***) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд Липецкой области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Ю.В. Чумичева