производство № 2а-2606/2023
дело № 67RS0003-01-2023-002392-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 августа 2023 года
Судья Промышленного районного суда г. Смоленска Ландаренкова Н.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее ИФНС России по г. Смоленску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, указав, что административный ответчик в период времени с 22.02.2012 по 03.08.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За административным ответчиком значится недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в размере 1 686,13 руб. – пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 в размере 8 195,73 руб. – пени. Кроме того, с 2017 по 2020 год административным ответчик обладал правом собственности на имущество – иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, отд. связи; иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, б/н; иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>-а, в связи, с чем он является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. При этом административным ответчиком налог на имущество за указанный период не уплачен, в связи, с чем у административного ответчика образовалась задолженность по указанному виду налога в размере 656 руб. – налог, пени в размере 9 850,76 руб.
Также в 2019 г. административный ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога, у административного ответчика образовалась задолженность указанному виду налога в размере 36,22 руб. – пени.
В этой связи просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы задолженности.
На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).
В силу положений ст. 292 КАС РФ для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ мнение административного ответчика относительно применения такого порядка не требуется.
Возражения от административного ответчика в адрес суда не поступили.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино- место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объекта налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.
Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).
При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).
В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как установлено в судебном заседании ФИО1 с 22.02.2012 по 03.08.2018 являлся индивидуальным предпринимателем.
За административным ответчиком значится недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в размере 1 686,13 руб. – пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 в размере 8 195,73 руб. – пени.
Кроме того, с 2017 по 2020 год административным ответчик обладал правом собственности на имущество – иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 67:27:000000:55087, расположенное по адресу: <адрес>, отд. связи; иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, б/н; иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>-а, в связи, с чем он является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. При этом административным ответчиком налог на имущество за указанный период не уплачен, в связи, с чем у административного ответчика образовалась задолженность по указанному виду налога в размере 656 руб. – налог, пени в размере 9 850,76 руб.
Также в 2019 г. административный ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога, у административного ответчика образовалась задолженность указанному виду налога в размере 36,22 руб. – пени.
Поскольку свою обязанность по уплате вышеназванных налогов не исполнил, в его адрес было направлено требование № от 24.06.2019, со сроком исполнения до 23.09.2019.
Ответчиком требования в установленный срок исполнены не было, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за неуплату налогов и страховых взносов в установленный период.
06.04.2020 мировым судьей судебного участка № 11 в г. Смоленске был вынесен судебный приказ, который в связи с возражениями ответчика отменен 21.02.2023.
Согласно письменным материалам дела, в настоящее время за ФИО1 числится непогашенная задолженность по уплате налога на имущество в размере 656 руб. – налог, пени в размере 9 850,76 руб.; по уплате земельного налога в размере 36,22 руб.; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в размере 1 686,13 руб. – пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 в размере 8 195,73 руб. – пени.
Доказательств исполнения требований административного истца об уплате вышеназванных задолженностей административным ответчиком суду не представлено, размер задолженности им не оспорен, проверен судом, является математически верным и обоснованным.
В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 15 ноября 2022 г., то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа мировым судьей.
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Факт вынесения судебного приказа 06 апреля 2020 г. свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, срок обращения с иском на принудительное взыскание суммы задолженности административным истцом не пропущен и заявленные истцом суммы подлежат взысканию с ответчика в виду их неуплаты в добровольном порядке.
Также в силу ст. 75 НК РФ подлежат взысканию пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г. Смоленску задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в размере 8 195,73 руб. – пени, задолженность перед бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в размере 1 686,13 руб. – пени, задолженность по налогу на имущество в размере 656 руб. – налог, пени в размере 9 850,76 руб., а также задолженность по земельному налогу в размере 36,22 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 813 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Н.А. Ландаренкова