Дело №2а-279/2025

УИД 13RS0017-01-2025-000366-53

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Лямбирь 10 июля 2025 г.

Лямбирский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Авериной Т.В.

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства Фиат Дукато, государственный регистрационный знак <номер> Налоговым органом, на основании ст.363 НК РФ налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 г. в размере 4400 руб. В связи с тем, что транспортный налог оплачен не был в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности от 06.07.2023г. №26249. В установленный законом срок задолженность погашена не была, в связи с чем налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №1162 от 15.12.2023 г.

В связи с наличием задолженности налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица от 14 января 2025 г.

21 марта 2025 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи от 31 марта 2025 г. судебный приказ отменен в связи с возражениями должника с указанием на то, что транспортное средство Фиат Дукато, государственный регистрационный знак <номер> находится в розыске.

Согласно официального сайта Госавтоинспекции в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» сведений о розыске транспортного средства не найдено.

Информация о розыске транспортного средства в порядке межведомственного информационного взаимодействия в рамках ст.85 НК РФ от уполномоченных органов не поступала.

Просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 4 400 руб., пени за период с 11 января 2024 г. по 14 января 2025 г.-5 879 руб. 28 коп., а всего 10 279 руб. 28 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, отложить разбирательство дела не просил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 иск не признал, пояснив, что на основании доверенности от 17 декабря 2015 г. он передал транспортное средство ФИО2, до настоящего времени транспортное средство ему не возвращено, место нахождения автомобиля ему не известно.

Согласно части первой статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж (далее по тексу – Закон № 263-ФЗ).

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абз. 2 п. 1 ст. 38 названного кодекса).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу подп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом в собственности ФИО1 находится транспортное средство-автомобиль марки «Фиат Дукато», государственный регистрационный знак <номер>

Соответственно транспортный налог за 2023 год составляет 4 400 руб. (110 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики уплачивают налоги и пени на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщику ФИО1 были направлено налоговое уведомление №154945539 от 11.07.2024 г.

Своевременно и в полном объёме данный налог добровольно уплачен не был.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 06.07.2023 г. №26249 на сумму 26 098 руб. 58 коп.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Поскольку налогоплательщиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно предоставленному административным истцом расчёту пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 11.01.2024 по 14.01.2025 г. составляют 5 879 руб. 28 коп.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4400 руб., пени за период с 11.01.2024 про 14.01.2025 г. в размере 5 879 руб. 28 коп.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности по налогам и пени ответчиком суду не представлено.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате налогов и начисленных пеней, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 21 марта 2025 г. и отменен в связи с поступившими возражениями должника 31 марта 2025 г.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 16 мая 2025 г. налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 налога и пени.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявленными требованиями административным истцом не пропущен.

С учетом приведенного правового регулирования, разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога и пени, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, учитывая отсутствие доказательств исполнения требования налогового органа, суд приходит к выводу, что административный иск УФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 4400 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 11.01.2024 г. про 14.01.2025 г. в размере 5 879 руб. 28 коп. является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он не должен платить транспортный налог за автомобиль, поскольку 17 декабря 2015 г. передал его по доверенности иному лицу, не принимаются судом, поскольку как следует из материалов, дела указанный автомобиль по настоящее время зарегистрирован за ответчиком.

Собственник транспортного средства, являясь налогоплательщиком, не может быть освобожден от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.

Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из анализа положений налогового законодательства следует, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 Налогового кодекса РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В качестве исключения плательщиками налога также признаются физические лица, получившие транспортное средство по доверенности до даты опубликования главы 28 НК РФ (29.07.2002).

Таким образом, по транспортным средствам, переданным по доверенности после 29.07.2002 (включая указанную дату), налогоплательщиками являются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. А по транспортным средствам, переданным по доверенности до 29.07.2002, налогоплательщиками будут являться лица, получившие транспортные средства по доверенности.

В соответствии со статьей 186 ГК РФ срок действия доверенности не может превышать трех лет. При этом согласно гражданскому законодательству РФ передача по доверенности транспортного средства другому лицу не влечет изменения права собственности на указанное транспортное средство. Следовательно, по истечении трех лет с момента выдачи доверенности плательщиками налога являются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Кроме того, согласно сообщению МВД по Республике Мордовия от 20.06.2025 г., согласно данным Федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД Российской Федерации по состоянию на 09.06.2025 г. транспортное средство марки Фиат Дукато, государственный регистрационный знак <номер> принадлежащее ФИО1 в розыске не значится.

Доказательств обращения административного ответчика в налоговый орган с заявлениями о прекращении начисления транспортного налога по основаниям и в порядке, которые предусмотрены пунктами 3.1, 3.5 статьи 362 НК РФ, в материалах дела не содержится.

Действий, направленных на прекращение регистрации транспортного средства, в спорный налоговый период ФИО1 не совершалось.

При изложенных обстоятельствах достаточных оснований для освобождения ФИО1 от начисления и уплаты транспортного налога за спорный налоговый период не имеется.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19, с ФИО1 в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <дата> года рождения (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 4400 руб., пени за период с 11.01.2024 по 14.01.2025 в размере 5 879 руб. 28 коп.

Взыскать с ФИО1 <дата> года рождения (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Лямбирский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Лямбирского районного суда

Республики Мордовия Т.В.Аверина

Мотивированное решение суда составлено 24 июля 2025 г.

Судья Т.В.Аверина