Решение по делу № 2А-5689/2024 от 23.01.2025

Уникальный идентификатор дела

№ 92RS0002-01-2024-006613-98

Дело № 2а-823/2025 (2а-5689/2024;)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2025 года город Севастополь

Гагаринский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи – Матюшевой Е.П.

при секретаре судебного заседания – Севрюгиной Е.А.

с участием:

представителя административного истца - ФИО1

представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО3 к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Южному Федеральному округу, Управлению федеральной налоговой службы по г.Севастополю, заинтересованное лицо – Управление государственной регистрации права и кадастра Севастополя о признании решения налоговых органов незаконными,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила признать незаконными решение Управления Федеральной налоговой службы по г.Севастополю № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по южному федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ № по жалобе ФИО3 на решение Управления Федеральной налоговой службы по г.Севастополю № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Требования мотивированы тем, что по результатам налоговой проверки в отношении доходов, полученных ФИО3 от продажи объекта недвижимости, Управлением Федеральной налоговой службой по г.Севастополю установлено, что административный истец не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, не уплатила налог на доходы физических лиц в связи с продажей ДД.ММ.ГГГГ., находившейся в ее собственности менее трех лет (дата государственной регистрации права – 26.10.2021г.) квартиры по адресу: г.Севастополь, <адрес>. В отношении ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ. вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Не согласившись с указанным решением, ФИО3 подана жалоба в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по южному федеральному округу, которая оставлена без удовлетворения. Считает, что проданная квартира находилась в собственности не менее минимального срока владения. На дату государственной регистрации перехода права собственности на квартиру от административного истца к покупателю прошло более трех лет. Минимальный срок владения проданной квартиры считает с ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 16 нотариально удостоверенного договора дарения, принятия квартиры в дар и пользование ею на правах собственника до момента отчуждения в 2021 году.

Административный истец в судебное заседание не явилась, о времени месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причин неявки суду не представила, обеспечила явку представителя.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные требования, ссылаясь на обстоятельства, указанные в иске, просила их удовлетворить.

Представитель административного ответчика - Управления федеральной налоговой службы по г.Севастополю административный иск не признала по доводам, изложенным в возражениях на административный иск, считает, что право собственности у административного истца на переданную в дар квартиру возникло в 2021 году после регистрации Управлением регистрации права и кадастра города Севастополя права собственности, в связи с тем, что проданная квартира находилась в собственности административного истца менее минимального срока владения, налоговые органы имели законные основания для привлечения ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Административный ответчик - Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Южному Федеральному округу не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, явку представителя не обеспечил, причины неявки суду не представлены.

Заинтересованное лицо – Управление регистрации права и кадастра г.Севастополя в судебное заседание не явилось, о времени и дате судебного заседания извещено надлежащим образом, причин неявки суду не представлено.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела при данной явке.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив и исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 218 КАС РФ установлено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствие со ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8 ст. 226 КАС РФ).

Частью 9 ст. 226 КАС РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (ч. 11 ст. 226 КАС РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проведенной Управлением налоговой службы по г.Севастополю (далее –Управление) на основе расчета налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2021 год в отношении дохода, полученного от продажи либо дарения объектов недвижимости, Управлением вынесено решение N 1650 от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО3 начислен НДФЛ в размере 474500 рублей, а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 142350 рублей и пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 94900 рублей.

Основанием для привлечения к ответственности и доначисления дополнительных налоговых обязательств послужил установленный Управлением факт неуплаты налога в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимого имущества (квартиры с кадастровым номером: №), расположенного по адресу: г.Севастополь, <адрес>, дата регистрации – 26.10.2021г., дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ.

Истец обратился в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Южному федеральному округу (далее – МИ ФНС России по ЮФО) с жалобой, в которой указала на то, что реализованное жилое помещение было приобретено по договору дарения и находилось в собственности более трех лет.

По итогам рассмотрения жалобы административного истца МИ ФНС России п ЮФО вынесено решение N № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым жалоба ФИО3 оставлена без удовлетворения.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в ходе камеральной налоговой проверки получены сведения о том, что налогоплательщик реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

Подпуктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрена обязанность исчисления и уплаты налога налогоплательщиками физическими лицами исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1.2 ст. 88 НК РФ установлено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождаются доходы, полученные физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленный адрес ФР.

В силу п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 217.1 НК РФ законом субъекта Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, установленный п. 4 ст. 217.1 НК РФ может быть уменьшен вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества.

Законом города Севастополя от 17.11.2020г. №-ЗС «Об установлении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества» в отношении объектов недвижимого имущества, приобретённых в собственность после 01.01.2018г., установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года.

Согласно представленным в материалы дела документам, право собственности на объект недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: г.Севастополь, <адрес>, возникло у ФИО3 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ заключенного между ФИО4, ФИО5 (дарители) и ФИО3, согласно условиям которого, дарители предают в собственность одаряемой безвозмездно указанный объект недвижимости.

Согласно п. 3 договора дарения, отчуждаемая квартира принадлежала дарителям на праве общей долевой собственности на основании свидетельства о праве собственности на жилье, выданного ДД.ММ.ГГГГ отделом приватизации государственного жилого фонда Севастопольской городской государственной администрации, зарегистрированного в ГКП БТИ и ГРОНИ г.Севастополя ДД.ММ.ГГГГ в регистрационной книге за №.

Как следует из п.16 указанного договора, право собственности на отчуждаемую квартиру, в связи с ее фактической передачей сторонами друг другу возникает у одаряемой в соответствии со ст. 722 ГК Украины с момента ее принятия. Согласно п.17 договор вступает в силу с момента нотариального удостоверения этого договора

Указанный договор удостоверен частным нотариусом Севастопольского городского нотариального округа ФИО6, зарегистрирован в Государственном реестре сделок за №.

Из представленных суду Управлением государственной регистрации права и кадастра Севастополя материалов реестрового дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ. административным истцом осуществлено отчуждение <адрес> в г.Севастополе путем заключения договора купли-продажи, нотариально удостоверенного нотариусом г.Севастополя ФИО7

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений (возникновение прав собственности у ФИО3) действовало законодательство Украины, суд при рассмотрении настоящего спора, в отношении недвижимого имущества руководствуется правом Украины на основании ст. 1206 ГК РФ.

Правовой режим имущества определяется с учетом законодательства, которое было действующим на момент создания (приобретения) соответствующего имущества, при этом его дальнейшее изменение не должно приводить к ухудшению положения владельца имущества.

Согласно ст. 328 ГК Украины право собственности приобретается на основаниях, не запрещенных законом, в частности из сделок.

В соответствии со ст. 334 ГК Украины право собственности у приобретателя имущества по договору возникает с момента передачи имущества, если иное не установлено договором или законом. Право собственности на имущество по договору, который подлежит нотариальному удостоверению, возникает у приобретателя с момента такого удостоверения или с момента вступления в законную силу решения суда о признании договора, не заверенного нотариально, действительным.

Согласно п.1 ст. 717 ГК Украины по договору дарения одна сторона (даритель) передает или обязуется передать в будущем второй стороне (одаряемому) безвозмездно имущество (дар) в собственность.

В силу п.2 ст. 719 ГК Украины договор дарения недвижимого имущества заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.

Согласно п.1 и п.4 ст. 722 ГК Украины право собственности одаряемого возникает с момента его принятия.

Принятие одаряемым документов, удостоверяющих право собственности на вещь, других документов, удостоверяющих принадлежность дарителю предмета договора, символов вещи является принятием дара.

В судебном заседании установлено, что в силу договора дарения квартиры от №., заключенного между ФИО8, ФИО5 (дарителями) и ФИО3 (одаряемой) в требуемой законом письменной нотариальной форме, содержащей все существенные условия для договора данного вида условия, в собственность истцу передана квартира, расположенная по адресу: г.Севастополь, <адрес>. Договор зарегистрирован, исполнен сторонами: дарители ФИО8, ФИО5 передали, а одаряемая ФИО3 приняла указанную квартиру в собственность. Судом не установлено нарушений закона при заключении и исполнении договора дарения квартиры.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что договор дарения от №., заключенный между ФИО8, ФИО5 и ФИО3 является заключенным в соответствии с требованиями закона, подлежащего применению, что свидетельствует о возникновении у административного истца права собственности на спорную квартиру с момента

В соответствии с Федеральным конституционным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя» <адрес> считается принятой в Российскую Федерацию с даты подписания Договора между Российской Федерацией и Республикой Крым о принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов (ДД.ММ.ГГГГ). Со дня принятия в составе Российской Федерации образованы новые субъекты - <адрес> и город федерального значения Севастополь.

В соответствии со ст.12 указанного закона на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя действуют документы, в том числе подтверждающие право собственности, выданные государственными и иными официальными органами Украины, государственными и иными официальными органами города Севастополя, без ограничения срока их действия и какого-либо подтверждения со стороны государственных органов Российской Федерации, государственных органов Республики Крым или государственных органов города федерального значения Севастополя, если иное не предусмотрено ст.12.2 настоящего Федерального конституционного закона, а также если иное не вытекает из самих документов или существа отношения.

Пунктом 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В соответствии со статьей 574 Гражданского кодекса РФ договор дарения недвижимого имущества, заключенный между гражданами, подлежит нотариальному удостоверению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Гражданского кодекса Российской Федерации договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

В силу пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

При жизни наследодателя переход права собственности на квартиру зарегистрирован не был.

Вместе с тем отсутствие государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимости в ЕГРН не влияет на действительность самой сделки (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 5-КГ24-87-К2)

Таким образом, нотариально удостоверенный договор дарения, заключенный №. между ФИО8, ФИО5 и ФИО3 является правоустанавливающим документом, подтверждающим возникновение у истца право собственности на объект недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: г.Севастополь, <адрес> именно с №., в связи с чем доводы административного ответчика о том, что административный истец владеет квартирой менее пяти лет являются несостоятельными.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, суд находит подлежащими удовлетворению исковые требования ФИО3 к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Южному Федеральному округу, Управлению федеральной налоговой службы по г.Севастополю о признании решений незаконными

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Признать незаконным решение Управления Федеральной налоговой службы по г.Севастополю № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Признать незаконным решение Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по южному федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ № по жалобе ФИО3 на решение Управления Федеральной налоговой службы по г.Севастополю № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в порядке, установленном статьей 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано.

Решение принято в окончательной форме 06 февраля 2025 года

Председательствующий:

Судья /подпись/ Е.П. Матюшева

<данные изъяты>