Дело № 2а-336/2023

12 апреля 2023 года город Вельск

29RS0001-01-2023-000235-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Вельский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Пестерева С.А.,

при секретаре Хомовой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ДДС о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц,

установил:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – налоговая инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ДДС о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 999 руб. 38 коп.

Требования обоснованы тем, что ДДС состоит на налоговом учете в инспекции. В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п.3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Налогового кодекса российской Федерации (далее – НК РФ) при сроке предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) не позднее ДД.ММ.ГГГГ представил декларацию только ДД.ММ.ГГГГ. В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Таким образом, налогоплательщиком совершено правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер назначенного решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения составил 1000 руб. До настоящего времени задолженность по штрафу не погашена, с учетом частичной оплаты составляет 999 руб. 38 коп.

Представитель УФНС России по Архангельской области и НАО на судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без их участия.

ДДС в судебном заседании с административным иском не согласился, пояснив, что инспекцией пропущен срок, установленный законом, для обращения в суд, то заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Выслушав ДДС, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ДДС является плательщиком НДФЛ.

ДД.ММ.ГГГГ ДДС представлена декларация по НДФЛ за 2010 год.

В силу ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок предоставления декларации по НДФЛ в 2011 году – ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной налогоплательщиком декларации за 2010 год отсутствует.

Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации (ст. 80 НК РФ) по данному налоговому периоду в установленный срок.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, ДДС совершено правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

Размер назначенного решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения составил 1000 руб. До настоящего времени задолженность по штрафу не погашена, с учетом частичной оплаты составляет 999 руб. 38 коп.

Административным истцом в адрес ДДС было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

В установленный срок, а также на момент рассмотрения дела, требования ДДС самостоятельно не исполнены.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области отменен судебный приказ №а-4395/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который был вынесен о взыскании с ДДС указанной задолженности.

С административным иском к ДДС налоговая инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства уплаты задолженности по штрафу в заявленном или ином размере.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказате льствами, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

К данному выводу суд пришел на основании следующего.

Так исходя из положений НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных выше положений НК РФ, следует, что законодатель не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела срок уплаты штрафа – ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма задолженности не превышает 3000 руб., то трехгодичный срок взыскания такой задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налоговый орган может обратиться с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев после истечения указанного срока, то срок обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленных НК РФ сроков взыскания, а после отмены судебного приказа административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о нарушении административным истцом сроков взыскания задолженности и отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ДДС о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц - отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий С.А. Пестерев