Дело № 2а-654/2025

УИД 54RS0029-01-2025-000728-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 июля 2025 года р.п. Мошково

Мошковский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего Пахомова И.В.

при секретаре Фризен Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по штрафу в размере 2 020 рублей.

В обоснование доводов административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области. Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2022 год срок представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом выходных дней срок перенесен на ДД.ММ.ГГГГ. декларация по налогу на доходы формы 3-НДФЛ за 2022 года в с вязи с получением дохода от полученного в дар имущества ответчиком не представлена.

Согласно данным регистрирующих органов, ФИО1 в 2022 году получен доход от приобретения по договору дарения земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. Дарителем является ФИО2, документы, подтверждающие получение данного объекта недвижимости, от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником, не представлены. Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ земельного участка и сумма дохода, полученного по договору дарения, составляет 124 338 рублей 24 копейки. Неуплата налога на доходы физических лиц составила 124 338,24 х 13% = 16 164 рубля. Таким образом, установлена неуплата сумм налога, а также непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Вместе с тем следует учитывать, что в каждом отдельном случае суд либо налоговый орган решает вопрос, о правомерности смягчения ответственности исходя из конкретной ситуации. В рассматриваемом случае можно установить в качестве обстоятельств, смягчающих вину налогоплательщика, то, что - совершенное деяние несоразмерно тяжести наказания - правонарушение совершено впервые. Учитывая изложенное, налоговый орган при установлении ответственности за совершение налогового правонарушения, может рассматривать вышеперечисленные обстоятельства в качестве смягчающих обстоятельств и снизить размер штрафных санкций в 4 раза, т.е. с 16 164 рублей (ст.119 НК РФ - 16 164 х 30%/4 = 1212 рублей) и (ст.122 НК РФ – 16 164х20%/4 = 808 рублей). Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, выданный мировым судьей 1 судебного участка Мошковского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с налогоплательщика, был отменен. На дату формирования искового заявления налогоплательщик полностью погасил задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере - 50 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 16 164 рубля за 2022 года, налог на имущество физических лиц в размере 657 рублей за 2018-2019 года, пени в размере – 4 364 рубля 32 копейки, транспортный налог в размере 7 045 рублей за 2018-2022 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. ст. 209, 210 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с положениями ст.ст.228, 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, в с вязи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена), предоставления объекта имущества в найм, реализацией доли в уставном капитале организации или в связи с получением дохода в идее полученного в дар объекта имущества.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доход в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Статьей 214.10 НК РФ определено, что налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимой имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствуют - налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. В целях данного пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этой объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применении с января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимом имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Тем самым налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, повлекший привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 119 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 23 по Новосибирской области, является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не представил в МИФНС России № 23 по Новосибирской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год по налогу на доходы физических лиц, срок предоставления декларации – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

В связи с неисполнением обязанности по уплате, ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество в сумме 7 191 рубль и пени в сумме 1 436 рублей 27 копеек. Добровольный срок для оплаты по данному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в данный срок требование не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № по результатам налоговой проверки, проведенной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 по факту неуплаты налога на доходы, полученные от продажи либо дарения объектов недвижимости, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации и назначен штраф в размере 1212 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога назначен штраф 808 рублей. (л.д. 18-20).

В решении указано, что согласно данным регистрирующих органов, ФИО1 в 2022 году получен доход от приобретения по договору дарения земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дарителем является ФИО2 Документы, подтверждающие получение данного объекта недвижимости по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, не представлены.

Сумма полученного дохода за 2022 год составила 124 338 рублей 24 копейки. Неуплата налога на доходы физических лиц составила 124338,24*13% = 16 164 рубля.

Таким образом, установлена неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. По расчету подлежит налог к уплате 16 164 рубля.

Налоговый орган при установлении ответственности за совершение налогового правонарушения принял смягчающие обстоятельства и снизил размер штрафных санкций в 16 раз, т.е., с 16 164 рублей до 1212 рублей (ст. 119 НК РФ: (16164 *30%)/16 = 1212 руб.) и с 16164 рублей до 808 рублей (ст. 122 НК РФ: (16164 *20%)/4 = 808 руб.). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование о необходимости представления недостающих документов или уточненной налоговой декларации за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств административного ответчика, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 11 480 рублей 73 копейки. (л.д. 21). Решение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23).

Мировым судьей 1-го судебного участка Мошковского судебного района Новосибирской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 по 2022 год в размере 30 300 рублей 32 копейки, по заявлению МИФНС № 17 по Новосибирской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам и пени.

На основании заявления ответчика, определением мирового судьи 1 го судебного участка Мошковского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В силу ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным исковым заявлением административный истец обратился 14 мая 2025 года, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, таким образом, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств погашения штрафа административным ответчиком суду не представлено.

Проверив расчет административного истца по начислению штрафа, суд находит его верным. Ответчиком представленный расчет не оспорен.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по штрафу в размере 2 020 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Мошковский районный суд Новосибирской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 22 июля 2025 года.

Судья И.В. Пахомов