Решение по делу № 2А-2421/2025 от 22.10.2025 | Ивановский районный суд (Ивановская область)

УИД 37RS0005-01-2025-002992-68

Дело № 2а-2421/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 октября 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Чеботаревой Е.В.,

при секретаре Кротовой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд садминистративным иском к ФИО1 Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 5985 руб. и 910 руб.) и пени за период с 04.12.2018 по 13.01.2019 в размере 62,74 руб. и 9,54 руб.; транспортному налогу за 2018 год в размере 5985 руб. и 531 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 в размере 78,09 руб. и на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 14.01.2019 по 09.07.2019 в размере 313,95 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 5985 руб., за 2020 год в размере 5985 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 19,45 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 59,35 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 29.01.2020 по 28.06.2020 в размере 190,38 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 10.07.2019 по 28.06.2020 в размере 519,43 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 5985 руб., страховые взносы за 2022 год на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 34445 руб. и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 8766 руб., совокупное отрицательное сальдо по пени по состоянию на 26.11.2023 в размере 15012,29 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (далее - УСНО) за 2021 год в размере 125 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 5985 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 40366,43 руб., совокупное отрицательное сальдо по пени за период с 27.11.2023 по 09.01.2024 в размере 2004,82 руб.; совокупное отрицательное сальдо по пени за период с 10.01.2024 по 04.08.2024 в размере 10673,10 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 5985 руб., совокупное отрицательное сальдо по пени за период с 05.08.2024 по 31.01.2025 в размере 11652,61 руб.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) от органов, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости на имя ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: с 11.12.2007 по 03.08.2018 транспортное средство <данные изъяты> с 07.04.2015 транспортное средство <данные изъяты>. Налогоплательщику начислялся транспортный налог: за 2016 год в размере 910 руб. и 5985 руб., о чем направлялось налоговое уведомление № 65131180 от 21.09.2017; за 2017 год в размере 910 руб. и 5985 руб., о чем направлялось налоговое уведомление № 59567662 от 23.09.2018; за 2018 год в размере 531 руб. и 5985 руб., о чем направлялось налоговое уведомление № 45707098 от 25.07.2019; за 2019-2023 годы в размере по 5985 руб. ежегодно, о чем направлялись налоговые уведомления № 31953166 от 03.08.2020, № 29449217 от 01.09.2021, № 9773963 от 01.09.2022, № 84458603 от 15.08.2023 и № 137792944 от 11.07.2024. Также за период с 2015 по 2019 годы начислялся налог на имущество, который впоследствии был уменьшен в полном объеме. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлялись требования об уплате задолженности: № 44 от 14.01.2019 со сроком исполнения до 27.02.2019, № 6716 от 14.02.2018 со сроком исполнения до 30.03.2018, № 5467 от 29.01.2020 со сроком исполнения до 24.03.2020, № 2498 от 10.02.2021 со сроком исполнения до 06.04.2021, № 21635 от 15.12.2021 со сроком исполнения до 28.01.2022, № 5148 от 17.06.2023 со сроком исполнения до 07.08.2023, в которых сообщалось о наличии задолженности, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. Взыскание транспортного налога ранее было обеспечено судебными приказами от 13.08.2018 по делу № 2а-1266/2018, от 12.08.2019 по делу № 2а-1379/2019, от 26.11.2020 по делу № 2а-2382/2020, от 03.11.2023 по делу № 2а-2034/2023, от 09.01.2024 по делу № 2а-85/2024, от 19.03.2024 по делу № 2а-512/2024, от 26.08.2024 и от 19.02.2025 по делу № 2а-506/2025. Однако данные судебные приказы были отмене определениями от 07.07.2023, 31.03.2025 и 06.05.2025 в связи с возражениями должника относительно их исполнения. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.09.2020 по 17.11.2023 и был обязан уплатить страховые взносы: начисленные за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 на ОПС в размере 10185,07 руб., на ОМС в размере 2644,83 руб.; начисленные за 2021 год на ОПС в размере 32448 руб., на ОМС в размере 8462 руб.; начисленные за 2022 год на ОПС в размере 34445 руб., на ОМС в размере 8766 руб.; начисленные за 2023 год на ОПС и ОМС в размере 40366,43 руб. Задолженность по страховым взносам обеспечена взысканием вынесенными в порядке ст. 47 НК РФ: за 2020 год – постановлением № 303 от 09.03.2021, возбужденное на основании которого исполнительное производство окончено 22.03.2021 фактическим исполнением (оплата произведена 26.02.2021); за 2021 год постановлением № 291 от 15.03.2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 12765/22/37008-ИП от 18.03.2022. Задолженность по страховым взносам за 2022 год обеспечена взысканием по судебному приказу от 09.01.2024 по делу № 2а-85/2024, который отменен 06.05.2025; за 2023 год обеспечена взысканием по судебному приказу от 19.03.2024 по делу № 2а-512/2024, который отменен 06.05.2024. Также ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, и обязан был в соответствии со ст. 346.23 НК РФ представлять в налоговый орган налоговые декларации по итогам налогового периода. Декларация по УСНО за 2020 год представлена ФИО1 19.04.2021, согласно которой сумма начисленного налога по сроку уплаты 30.04.2021 составила 2969 руб. Требование об уплате задолженности выставлено за № 471 от 24.01.2022. Данная задолженность обеспечена взысканием в порядке ст. 47 НК РФ по постановлению № 291 от 15.03.2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 12765/22/37008-ИП от 18.03.2022. Решением налогового органа № 1660 от 30.12.2022 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 125 руб. за несвоевременное представление декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 год. Решение в установленные законом сроки не обжаловано и вступило в законную силу. По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составило 82439,17 руб., из которых 75116 руб. – налог, 7323,17 руб. – пени. В период с 01.01.2023 по 29.09.2023 в качестве единого налогового платежа поступили следующие суммы: 25.07.2023 в размере 44168,74 руб., 29.09.2023 в размере 24700,9 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. Основанием для обращения с административным иском послужили факты отмены ранее вынесенных на взыскание недоимки судебных приказом. Кроме того, налоговым органом заявлено о восстановлении пропущенного по уважительным причинам процессуального срока по обращению за принудительным взысканием недоимки. Пропуск срока обусловлен тем, что в соответствии с нормами п. 8 ст. 45 НК РФ платеж от 25.07.2025 был учтен в недоимки, которые обеспечены судебными приказами от 12.08.2019 по делу № 2а-1379/2019, от 26.11.2020 по делу № 2а-2382/2020. Учитывая тот факт, что задолженность погашена по данным судебным приказам оснований для обращения с административным иском у налогового органа не было. При этом платеж в рамках принудительного взыскания от 25.07.2023 подлежал учету в недоимку по страховым взносам за 2021 год.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлялся в установленном главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также установлена указанная обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30-ти дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 362 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (часть 2).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Законом Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки для уплаты транспортного налога закреплены в статье 2 названного нормативного правового акта.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог за налоговый период подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы регламентирован ст.ст. 391, 392 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года,32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, с 2021 года - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период; при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года,8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 указанной выше статьи плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1). В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации (п. 3).В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п. 4).

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом п. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. С учетом изменений, внесенных в данную статью Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Соответственно, буквальное толкование ст.ст. 69 и 70 НК РФ (в редакции Федеральногозакона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении № 1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности», которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Положения ст. 71 НК РФ, предусматривающие направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику страховых взносов уточненного требования в об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратили силу с 01.01.2023.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям указанного пункта в редакции, действующей после изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 руб. до 10 000 руб., предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Названный закон опубликован 26.11.2020.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пп. 1, 2, 5 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31.12.2022 (включительно); исполнение после 01.01.2023 требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Как указано в п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 13.1 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Вместе с тем, в силу подп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 Кодекса одним из оснований признания задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, безнадежной к взысканию является вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: с 11.12.2007 по 03.08.2018 – <данные изъяты>, с 07.04.2015 – <данные изъяты>.

Налогоплательщику начислялся к уплате транспортный налог: за 2016 год в размере 910 руб. и 5985 руб., о чем направлялось налоговое уведомление № 65131180 от 21.09.2017; за 2017 год в размере 910 руб. и 5985 руб., о чем направлялось налоговое уведомление № 59567662 от 23.09.2018; за 2018 год в размере 531 руб. и 5985 руб., о чем направлялось налоговое уведомление № 45707098 от 25.07.2019; за 2019-2023 годы в размере по 5985 руб. ежегодно, о чем направлялись налоговые уведомления № 31953166 от 03.08.2020, № 29449217 от 01.09.2021, № 9773963 от 01.09.2022, № 84458603 от 15.08.2023 и № 137792944 от 11.07.2024. Также за период с 2015 по 2019 годы начислялся налог на имущество, сумма к оплате которого также выставлялась в приведенных выше налоговых уведомлениях. Однако, как указано налоговым органом данный налог впоследствии был уменьшен в полном объеме.

Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 08.09.2020 по 17.11.2023 и в соответствии со ст. 430 НК РФ был обязан уплатить: начисленные за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 на ОПС в размере 10185,07 руб., на ОМС в размере 2644,83 руб.; начисленные за 2021 год на ОПС в размере 32448 руб., на ОМС в размере 8462 руб.; начисленные за 2022 год на ОПС в размере 34445 руб., на ОМС в размере 8766 руб.; начисленные за 2023 год на ОПС и ОМС в размере 40366,43 руб.

ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, и обязан был в соответствии со ст. 346.23 НК РФ представлять в налоговый орган налоговые декларации по итогам налогового периода. Декларация по УСНО за 2020 год представлена ФИО1 19.04.2021, согласно которой сумма начисленного налога по сроку уплаты 30.04.2021 составила 2969 руб.

Решением налогового органа № 1660 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.12.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, а именно за несвоевременное представление декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2021 год, за что ему назначен штраф в размере 125 руб. Решение в установленный законом срок не обжаловано и вступило в законную силу.

Налогоплательщик обязанность по уплате налогов, сборов, штрафов, страховых взносов в установленный срок не выполнил, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налога и пени: № 6716 от 14.02.2018 по налогам со сроком уплаты до 01.12.2017, в том числе по транспортному налогу в размере 910 руб. и 5985 руб., и пени в сумме 134,72 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 14413,28 руб.) со сроком исполнения до 30.03.2018; № 44 от 14.01.2019 по налогам со сроком уплатыдо 01.12.2018, в том числе по транспортному налогу в размере 6895 руб., также по транспортному налогу в по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 910 руб., пени в сумме 165,48 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 22439,82 руб.) со сроком исполнения до 27.02.2019; № 28447 от 10.07.2019 по пени в сумме 2290,17 руб.; № 5467 от 29.01.2020 по налогам со сроком уплаты до 02.12.2019, в том числе по транспортному налогу в размере6516 руб., и пени в сумме 78,98 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 30945,1 руб.) со сроком исполнения до 24.03.2020; № 28604 от 29.06.2020 по пени в сумме 1574,65 руб.; № 710 от 25.01.2021 по страховым взносам на ОПС в размере 10185,07 руб. и на ОМС в размере 2644,83 руб., пени в сумме 43,62 руб.; № 2498 от 10.02.2021 по налогам со сроком уплаты до 01.12.2020, в том числе по транспортному налогу в размере5985 руб., и пени в сумме 60,16 руб. (общая сумма числящейся на дату выставления требования задолженности – 51619,58 руб.) со сроком исполнения до 06.04.2021; № 21635 от 15.12.2021 по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 5985 руб. и пени в размере 19,45 руб.; № 471 от 24.01.2022 по налогу по УСНО в размере 2969 руб., страховым взносам на ОПС в размере 32448 руб. и ОМС в размере 8426 руб., пени в сумме 325,74 руб.;№ 31853 от 17.11.2022 по пени в сумме 4006,75 руб.

После перехода на ЕНС в связи с неисполнением в установленный срокобязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафовналогоплательщику было направлено требование № 5148 от 17.06.2023 об уплате имеющейся единой налоговой задолженности, в том числе по транспортному налогу в размере 31273 руб., налогу по УСНО в размере 2969 руб., штрафу в размере 125 руб., страховым взносам на ОПС в размере 66893 руб., страховым взносам на ОМС в размере 17192 руб., единому сальдо по пени в размере 12166,02 руб., со сроком исполнения до 07.08.2023.

Как указано административным истцом взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016 год и начисленным пени обеспечивалось судебным приказом от 13.08.2018 по делу № 2а-1266/2018. На основании данного судебного приказа 01.04.2019 возбуждено исполнительное производство № 11687/19/37008-ИП, которое окончено 12.07.2019 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве». После чего, решением налогового органа № 3951 от 07.12.2022 данная недоимка признана безнадежной к взысканию и списана.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 12.08.2019 по делу № 2а-1379/2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 7805 руб., пени в размере 164,77 руб.; по налогу на имущество за 2017 год в размере 68 руб., пени в размере 0,71 руб. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 07.07.2023 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 26.11.2020 по делу № 2а-2382/2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 6516 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в размере 78,09 руб., с 02.12.2016 по 09.07.2019 в размере 2274,07 руб.; по налогу на имущество за 2018 год в размере 74 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в размере 0,88 руб., за период с 01.05.2017 по 09.07.2019 в размере 4,08 руб. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 07.07.2023 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебногорайона Ивановской области 03.11.2023 по делу № 2а-2034/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 5985 руб., за 2020 год в размере 5985 руб. Данный судебный приказ отменен определением и.о. мирового судьи от 06.05.2025 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 09.01.2024 по делу № 2а-85/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2022 годы в размере 64333,29 руб., в том числе по налогам – 49196 руб., пени – 15012,29 руб., штрафам – 125 руб. Данный судебный приказ отменен определением и.о. мирового судьи от 06.05.2025 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 19.03.2024 по делу № 2а-512/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 по 2023 годы в размере 48356,25 руб., в том числе по налогам – 46351,43 руб., пени – 2004,82 руб. Данный судебный приказ отменен определением и.о. мирового судьи от 06.05.2025 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

И.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 26.08.2024 по делу № 2а-3008/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10673,1 руб. Данный судебный приказ отменен определением и.о. мирового судьи от 06.05.2025 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

И.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области 19.02.2025 по делу № 2а-506/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 17637,61 руб., в том числе налог в размере 5985 руб., пени в размере 11652,61 руб. Данный судебный приказ отменен определением и.о. мирового судьи от 31.03.2025 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Задолженность по страховым взносам взыскивалась налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ: за 2020 год – постановлением № 303 от 09.03.2021, возбужденное на основании которого 15.03.2021 исполнительное производство № 16138/21/37008-ИП окончено 22.03.2021 фактическим исполнением (оплата произведена 26.02.2021); за 2021 год постановлением № 291 от 15.03.2022, на основании которого 18.03.2022 возбуждалось исполнительное производство № 12765/22/37008-ИП от 18.03.2022.

С настоящим иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 04.09.2025.

Как указано административным истцом и не оспаривалось административным ответчиком в период с 01.01.2023 по 29.09.2023 в качестве единого налогового платежа поступили следующие суммы: 25.07.2023 в размере 44168,74 руб., 29.09.2023 в размере 24700,9 руб.

Исходя из установленных обстоятельств, с учетом требований ст. 48 НК РФ (действующей в соответствующие периоды) с заявлением о взыскании недоимки налоговый орган должен был обратиться в суд: по требованию № 6716 от 14.02.2018 (по недоимке по транспортному налогу за 2016 год) не позднее 30.09.2018; по требованию № 44 от 14.01.2019 (по недоимке по транспортному налогу 2017 года) не позднее 27.08.2019; по требованию № 28447 от 10.07.2019 (по недоимке по пени за период с 02.12.2016 по 09.07.2019) не позднее 05.05.2019; по требованию № 5467 от 29.01.2020(по недоимке по транспортному налогу за 2018 год) не позднее 24.09.2020; по требованию № 28604 от 29.06.2020 (по недоимке по пени за период с 02.12.2016 по 28.06.2020) не позднее 24.09.2020; по требованию № 710 от 25.01.2021 (по недоимке по страховым взносам на ОПС и ОМС) не позднее 17.08.2021; по требованию № 2498 от 10.02.2021 (по недоимке по транспортному налогу за 2019 год) не позднее 06.10.2021; по требованию № 21635 от 15.12.2021 по недоимке по транспортному налогу за 2020 год) не позднее 28.07.2022; по требованию № 471 от 24.01.2022(по недоимке по налогу по УСНО, страховым взносам на ОПС и ОМС) не позднее 21.08.2022; по требованию № 31853 от 17.11.2022 (по недоимке по пени за период с 02.12.2017 по 16.11.2022) не позднее 27.06.2022; по требованию № 5148 от 17.06.2023 заявление о взыскании недоимки должно было быть подано до 07.02.2024, следовательно, срок для принятия мер взыскания не был пропущен по недоимкам с 2021 года.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления в части взыскания недоимки: ранее просуженной судебным приказом № 2а-1379/2019 от 12.08.2019 – по транспортному налогу за 2017 год в размере 5985 руб. и 910 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 13.01.2019 в размере 62,74 руб. и 9,54 руб.; ранее просуженной судебным приказом № 2а-2382/2020 от 26.11.2020 – по транспортному налогу за 2018 год в размере 5985 руб. и 531 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 в размере 78,09 руб. и на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 14.01.2019 по 09.07.2019 в размере 313,95 руб.;ранее просуженной судебным приказом № 2а-2034/2023 от 03.11.2023 – транспортный налог за 2019 год в размере 5985 руб., за 2020 год в размере 5985 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 19,45 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 59,35 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 29.01.2020 по 28.06.2020 в размере 190,38 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 10.07.2019 по 28.06.2020 в размере 519,43 руб. При этом, истцом указано на то, что пропуск срока обусловлен тем, что в соответствии с нормами п. 8 ст. 45 НК РФ платеж от 25.07.2025 был учтен в недоимки, которые обеспечены судебными приказами от 12.08.2019 по делу № 2а-1379/2019, от 26.11.2020 по делу № 2а-2382/2020, вместе с тем он подлежал учету в задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год – 32448 руб. и 8426 руб. соответственно и УСНО за 2020 год в размере 2969 руб., а также пени в размере 325,74 руб.

Суд соглашается, с указанным налоговым органом необходимым порядком зачета денежных средств.

Административное законодательство не раскрывает понятия уважительности причин пропуска срока, поэтому в каждом конкретном случае суд самостоятельно определяет уважительность причин пропуска срока на обращение в суд, исходя из конкретных обстоятельств дела.

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая совершение налоговым органом в целях взыскания с ФИО1 недоимки по налогам последовательных действий, обусловленных защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, считает возможным признать пропуск срока для обращения административного истца в суд с административным иском (к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа) уважительным только в части недоимки по транспортному налогу за 2020 год, поскольку в данном случае срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен не более чем на полутора лет, после отмены судебного приказа административный иск по данной недоимке подан в установленный шестимесячный срок. Вместе с тем, суд не находит основания для признания уважительным пропуск срока более чем на 2 года на подачу заявления вынесении судебного приказа по недоимке по транспортному налогу за 2019 год и на подачу иска после отмены судебных приказов от 12.08.2019 и 26.11.2022. Приведенные административным истцом обстоятельства о неверном распределении денежных средств уважительной причиной в данном случае для восстановления столь значительно срока не является.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами, как налогов, страховых взносов, штрафа, так и пени за соответствующие периоды, находя их арифметически верными. Размер задолженности административным ответчиком не оспорен.

Вместе с тем, из расчетов пени подлежат исключению таковые, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017-2019 год (которые просуживались ранее судебными приказами от 12.08.2019 по делу № 2а-1379/2019, от 26.11.2020 по делу № 2а-2382/2020, от 03.11.2023 по делу № 2а-2034/2023), а также на страховые взносы, которые фактически погашены платежом от 25.07.2023 (которые просуживались в сумме совокупного отрицательного сальдо судебными приказами от 09.01.2024 по делу № 2а-85/2024 (на сумму 3944,16 руб. (1317,32 + 206,72 + 1251,07 + 110,99 + 1058,06)) от 26.08.2024 по делу № 2а-3008/2024 (на сумму 35,15 руб. (1,23 + 5,98 + 4,74 + 23,2)), от 19.02.2025 по делу № 2а-506/2025 (на сумму 294,54 руб. (53,88 + 6,4 + 207,48 + 24,78)).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 5985 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 19,45 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 5985 руб., по страховым взносам за 2022 год на ОПС в размере 34445 руб. и ОМС в размере 8766 руб., совокупное отрицательное сальдо по пени по состоянию на 26.11.2023 в размере 11068,13 руб. (15012,29 - 3944,16) штраф за непредставление налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (далее - УСНО) за 2021 год в размере 125 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 5985 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 40366,43 руб., совокупное отрицательное сальдо по пени за период с 27.11.2023 по 09.01.2024 в размере 2004,82 руб.; совокупное отрицательное сальдо по пени за период с 10.01.2024 по 04.08.2024 в размере 10637,95 руб.(10673,10 - 35,15); недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 5985 руб., совокупное отрицательное сальдо по пени за период с 05.08.2024 по 31.01.2025 в размере 11358,07 руб.(11652,61 – 294,54).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 5282 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5985 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 19,45 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 5985 руб., по страховым взносам за 2022 год на ОПС в размере 34445 руб. и ОМС в размере 8766 руб., совокупное отрицательное сальдо по пени по состоянию на 26.11.2023 в размере 11068,13 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по УСНО за 2021 год в размере 125 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 5985 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 40366,43 руб., совокупное отрицательное сальдо по пени за период с 27.11.2023 по 09.01.2024 в размере 2004,82 руб.; совокупное отрицательное сальдо по пени за период с 10.01.2024 по 04.08.2024 в размере 10637,95 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 5985 руб., совокупное отрицательное сальдо по пени за период с 05.08.2024 по 31.01.2025 в размере 11358,07 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в бюджет государственную пошлину в размере 5282 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Е.В. Чеботарева

В окончательной форме решение составлено 06.11.2025.