Дело № 2а-300/2025 (2а-2214/2024)
УИД:66RS0011-01-2024-002748-32
Решение в окончательной форме изготовлено 05.03.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Каменск – Уральский
Свердловской области 19.02.2025
Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе председательствующего судьи Рокало В.Е.,
при помощнике судьи Даурцевой О.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по состоянию на 05.08.2024 в размере 10 438 рублей 41 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, заявлений и возражений не представил.
Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).
Единый налоговый счет (далее - ЕНС) представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством ЕНП.
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (пункт 1 статьи 11.3, пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (пункт 2 статьи 11, подпункт 9 пункта 1 статьи 31, пункт 2 статьи 45, пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информаций о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, .
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма
задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, сумма пени, начиная с 01.01.2023, начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с 01.01.2023 предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО2 является собственником следующего имущества:
- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;
- снегоход СБ-640А, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак №;
- гидроцикл модели USYAMA 2274C404, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №.
Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за расчетные периоды 2017-2022 годов в срок, установленный статьями 363 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена.
Мировым судьей судебного участка № 2 Красногорского судебного района Свердловской области 15.07.2019 вынесен судебный приказ № 2а-1522/2019 о взыскании с налогоплательщика задолженности по следующим обязательствам: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 20260,00 руб., пени в размере 71,07 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 09.08.2019. 01.09.2019 ОСП по г. Каменску-Уральскому и Каменскому району вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 82493/19/66012-ИП, которое до настоящего времени не окончено и не прекращено. Остаток задолженности по состоянию на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 составил: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 20260,00 руб., пени в размере 71,07 руб.
Мировым судьей судебного участка № 2 Красногорского судебного района Свердловской области 13.04.2020 вынесен судебный приказ № 2а-860/2020 о взыскании с налогоплательщика задолженности по следующим обязательствам: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 20260,00 руб., пени в размере 73,95 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 15.05.2020. 08.06.2020 ОСП по г. Каменску-Уральскому и Каменскому району вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 46151/20/66012-ИП, которое до настоящего времени не окончено и не прекращено. Остаток задолженности по состоянию на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 составил: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 20260,00 руб., пени в размере 73,95 руб.
Красногорским районным судом г. Каменска-Уральского Свердловской области 21.09.2022 вынесено решение № 2а-1591/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по следующим обязательствам: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 20260,00 руб., пени в размере 70,91 руб. Решение вступило в законную силу 31.10.2022. Выдан исполнительный лист ФС№039239193. 19.09.2024 оформлено поручение №16609 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации. Остаток задолженности по состоянию на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 составил: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 568,00 руб., пени в размере 0,00 руб.
Красногорским районным судом г. Каменска-Уральского Свердловской области 25.06.2024 вынесено решение № 2а-854/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по следующим обязательствам: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 20260,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 76,00 руб., пени в размере 16112,46 руб. Решение вступило в законную силу 26.07.2024. Выдан исполнительный лист ФС№ 050513711. 19.09.2024 оформлено поручение №16609 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации. Остаток задолженности по состоянию на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 составил: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 20260,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 76,00 руб., пени в размере 16112,46 руб.
Красногорским районным судом г. Каменска-Уральского Свердловское области 25.06.2024 вынесено решение № 2а-853/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по следующим обязательствам: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 20260,00 py6., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 336,00 руб., пени в размере 840,07 руб. Решение вступило в законную силу 26.07.2024. Выдан исполнительный лист ФС№ 050513712. 19.09.2024 оформлено поручение №16609 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации. Остаток задолженности по состоянию на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 составил: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 20260,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 336,00 руб.
На сумму образовавшейся задолженности на дату формирования судебного приказа – 05.08.2024 в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 10438,41 руб., в том числе пени, начисленные за период до 01.01.2023 в размере 10205,17 руб. Они начислены в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 20260,00 руб., (начисление пени в размере 5851,41 руб. в период с 04.12.2018 по 31.12.2022), за 2018 год в размере 20260,00 руб., (начисление пени в размере 4024,98 руб. в период с 03.12.2019 по 31.12.2022), за 2020 год в размере 20260,00 руб., (начисление пени в размере 176,26 руб. в период с 02.12.2021 по 20.11.2022), за 2021 год в размере 20260,00 руб., (начисление пени в размере 151,95 руб. в период с 02.12.2022 по 31.12.2022), итого по всем недоимкам 10204,60 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 76,00 руб., (начисление пени в размере 0,57 руб. в период с 02.12.2022 по 31.12.2022), итого по всем недоимкам 0,57 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024: общее сальдо в сумме 109555,96 руб., в том числе пени 27535,96 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.08.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17097,55 руб.
Расчет суммы пеней для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 произведен следующим образом: 27535,96 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024) - 17097,55 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10438.41 руб.
Требование № 11833 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 административным ответчиком в установленный требованием срок до 16.11.2023 в полном объеме не исполнено.
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В общем случае решение о взыскании должно быть принято в течение двух месяцев по истечении срока исполнения требования. Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. этот срок увеличен на шесть месяцев (пункт 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500).
17.11.2023 МИФНС России № 22 по Свердловской области вынесено решение № 2176 о взыскании задолженности с ФИО1 по требованию от 23.07.2023 № 11833 в размере 77 681 руб. 48 коп.
12.08.2024 МИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням в размере 10 438 рублей 41 коп.
Судебный приказ от 19.08.2024 № 2а-3242/2024, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Красногорского судебного района Свердловской области о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням в указанном выше размере, отменен определением мирового судьи от 23.09.2024 в связи с поступившими возражениями должника.
Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика ранее взысканных судебным приказом от 19.08.2024 № 2а-3242/2024 сумм пеней подано административным истцом в суд 27.11.2024.
Доказательств уплаты задолженности по пеням, начисленным за неуплату налогов, административным ответчиком не представлено. Расчет суммы пеней административным ответчиком не оспорен.
Учитывая, что задолженность по налогам административным ответчиком в полном объеме не погашена, исполнительные производства не окончены и не прекращены, возможность взыскания не утрачена, сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом для взыскания задолженности не нарушены, требования административного истца подлежат удовлетворению.
В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени по состоянию на 05.08.2024 в размере 10 438 рублей 41 коп.
Взысканные средства зачислить: <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Красногорский районный суд г. Каменска – Уральского Свердловской области.
Судья В.Е. Рокало