Дело № 2а-2722/2025

23RS0042-01-2025-003056-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийск 05 сентября 2025 года

Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе: судьи Гамаюнова С.С.,

при секретаре Гисиновой П.Г.,

с участием представителя административного истца по доверенности от <ДД.ММ.ГГГГ> ФИО1,

представителя административного ответчика по доверенности от <ДД.ММ.ГГГГ> ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Новороссийску к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Новороссийску обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Исковые требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Новороссийску и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В связи с отсутствием своевременной оплаты указанных налогов и страховых взносов налогоплательщику начислена пеня в размере 10 981,52 руб., которая начислена в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> и за <ДД.ММ.ГГГГ>.г., страховых взносов за <ДД.ММ.ГГГГ> год на общую сумму 171 589,54 руб. Налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налога и пени, которое налогоплательщиком не исполнено. Ввиду неисполнения требования налогового органа ИФНС обратилась в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства. Судебным приказом мирового судьи судебного участка <№> <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> задолженность была взыскана. Однако, определением мирового судьи от <ДД.ММ.ГГГГ> судебный приказ был отменен на основании поступивших от плательщика возражений. Просит взыскать с ФИО3 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 981,52 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 на заявленных требованиях настаивала по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просила их удовлетворить.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал относительно удовлетворения исковых требований, поскольку истек срок давности предъявления к исполнению судебных актов, которыми была взыскана недоимка по налогам, в связи с чем эта задолженность является безнадежной к взысканию и пени на нее не начисляются.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Краснодарского края транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», которым установлены налоговые ставки транспортного налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой либо инвентаризационной стоимости (ст. 390 НК РФ).

Ставки и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст.ст. 406-409 НК РФ, Решением городской Думы муниципального образования г. Новороссийск от 01.11.2016 г. № 110 «О налоге на имущество физических лиц».

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 г. возложено на налоговые органы. До указанной даты администрированием соответствующих страховых взносов производилось Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

В силу п. 2 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом при уплате страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 3).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен в соответствии со ст. 430 НК РФ и уплата этих взносов осуществляется в фиксированном размере.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, начисляемая за просрочку исполнения обязанности по уплате налога.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Новороссийску и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

По состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 232 305,60 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Недоимка сложилась из следующей задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <ДД.ММ.ГГГГ> – 7 338,50 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <ДД.ММ.ГГГГ> – 1 721 руб., транспортный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> – 16 430,04 руб., транспортный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> – 48 700 руб., транспортный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> – 48 700 руб., транспортный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> – 48 700 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате указанных налогов и страховых взносов ему начислена пеня за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 10 981,52 руб.

Налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налогов <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>, которое налогоплательщиком не исполнено.

Ввиду неисполнения требования налогового органа ИФНС обратилась в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <№> <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> задолженность была взыскана.

Однако, определением мирового судьи от <ДД.ММ.ГГГГ> судебный приказ был отменен на основании поступивших от плательщика возражений относительно его исполнения.

В суд с настоящим административным иском ИФНС России по <адрес> обратилась <ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок обращения в суд, предусмотренный подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, соблюден, поскольку ранее налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности, которая была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <№> <адрес> от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№>, следовательно, срок обращения в суд с настоящими требованиями как в приказном, так и в исковом порядке, истекает <ДД.ММ.ГГГГ>.

При таких обстоятельствах требования административного истца суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы представителя административного ответчика о том, что истек срок давности предъявления к исполнению судебных актов, которыми была взыскана недоимка по налогам, в связи с чем эта задолженность является безнадежной к взысканию и пени на нее не начисляются, суд отклоняет, так как не представлено доказательств признания недоимки по налогам безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным ст. 59 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Новороссийску – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН <№>, место жительства: <адрес>, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10 981 (Десять тысяч девятьсот восемьдесят один) рубль 52 копейки.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Гамаюнов С.С.

Мотивированное решение суда изготовлено 08.09.2025 г.