Решение по делу № 2А-876/2022 от 29.09.2022 | Осинский районный суд (Пермский край)

УИД 59RS0030-01-2022-001256-55

Дело № 2а-876/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Оса 29 сентября 2022 года

Осинский районный суд Пермского края в составе: судьи Павловой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Князевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 32 599,20 руб., из них:

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 620,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 22,10 руб.

недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 2 817,00 руб.

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 13,48 руб.

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 25 007,00 руб.

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 119,62 руб.

В связи с обращением с административным исковым заявлением в суд также просит взыскать с ФИО1 судебные издержки в размере 74,40 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком и имея обязанность своевременно оплачивать законно установленные налоги и сборы в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), в связи с наличием в собственности транспортного средства, наличием на праве собственности недвижимого имущества, в установленный законодательством срок не уплатила транспортный налог и пени за 2020 год, земельный налог и пени за 2020 год, а также налог на имущество физических лиц и пени за 2020 год. Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 68188421 на уплату налогов. В установленные сроки налоги не были уплачены. Налоговым органом было также направлено требование от 21.12.2021 № 63045 (срок исполнения требования – 04.02.2022), однако требование ФИО1 не исполнено.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без её участия, на заявленных административных исковых требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещения, направленные в адрес ответчика по адресу регистрации, вернулись в суд по причине истечения срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Суд, изучив представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ, статьей 361 НК РФ, статьей 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», которыми установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлены сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имуществ физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектами налогообложения земельного налога согласно п. 1 ст. 389 НК РФ являются земельные участки.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

Пунктами 1,4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения, а именно:

- транспортного средства , категория - автомобили легковые, государственный регистрационный знак №,

- земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: 1;

- земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: ;

- земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: , 8;

- здания с кадастровым номером №, находящегося по адресу: ;

- помещения с кадастровым номером №, находящегося по адресу: .

- здания с кадастровым номером №, находящегося по адресу: ;

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 68188421 от 01.09.2021 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2021 налогов на сумму 32 444,00 руб., в том числе:

- транспортного налога за 2020 год в сумме 4 620 рублей (140х33=4 620,00);

- земельного налога за 2020 год в сумме 2 817,00 рублей (132,00+378,00+75,00+2048,00+85,00+99,00 = 2 817,00 руб.);

налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 25 007,00 рублей (2837,00,00+21652,00+518,00=25 007,00 руб.) (л.д. 15-16).

В установленный законодательством срок ФИО1 транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2020 год не уплатила.

На основании ст. 75 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени. Расчет пени представлен в расшифровке задолженности (л.д. 20).

Так, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в сумме 4 620 руб. за 2020 год в установленный срок, административному ответчику начислены пени в сумме 22,10 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021. По неуплате налога на имущество физических лиц в сумме 25 007,00 руб. начислены пени в сумме 119,62 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021. По неуплате земельного налога в сумме 2 817,00 руб. начислены пени в сумме 13,48 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Ввиду отсутствия сведений об уплате задолженности, ФИО1 направлено требование № 63045 об уплате недоимки по налогам в сумме 32 444,00 руб. и пени 155,20 руб. в срок до 04.02.2022.

Требование ФИО1 не исполнено и 22.02.2022 административный истец обратился за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени.

25.02.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Осинского судебного района вынесен судебный приказ № 2А-504-2022.

09.03.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

06.09.2022 административный истец обратился с административным исковым заявлением, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, что соответствует ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Представленные в материалы дела доказательства и расчет истца подтверждают наличие задолженности по налогам за налоговый период 2020 год. Административный ответчик доказательств, подтверждающих неправомерность заявленных требований и неправильность произведенного налоговым органом расчета задолженности, суду не представила.

Поскольку суду представлены доказательства наличия у административного ответчика задолженности по уплате налогов, установленная законом обязанность по их уплате административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, заявленные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

С учетом вышеизложенного, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что требования истца удовлетворены, суд учитывая требования ст. 103, ст. 106, ч.1 ст. 111-112 КАС РФ считает необходимым взыскать с ФИО1 понесенные административным истцом почтовые расходы в размере 74,40 руб., подтвержденные документально.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрение административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку налоговый орган в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для освобождения от ее уплаты ответчика не имеется, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в сумме 32 599,20 руб., из них:

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 620,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 22,10 руб.

недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 2 817,00 руб.

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 13,48 руб.

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 25 007,00 руб,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 119,62 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 74,40 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 1 177,98 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.10.2022

Судья Павлова Н.Н.