Решение по делу № 2А-1389/2023 от 29.09.2023 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-1389/2023

УИД 58RS0008-01-2023-002145-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2023 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Бирюковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.06.2017 по 30.10.2020 (исключение недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП).

В связи с чем, ФИО1 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Следовательно, ФИО1 должен был уплатить не позднее 16.11.2020 (30.10.2020 + 15 календарных дней) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2020 года.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 26 952,77 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 6999, 02 руб.

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить не позднее 16.11.2020 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2020 года.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Согласно сведениям, представленным из ГИБДД по Пензенской области, ФИО1 принадлежит транспортное средство - легковой автомобиль с мощностью двигателя 77 л.с., г.р.з. №, год выпуска: 2002, дата регистрации владения - 01.03.2005, дата прекращения владения - отсутствует.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 43107619 от 10.08.2018. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 транспортный налог за 2017 г. в сумме 1155,00 руб., рассчитанный как: 77 л.с. * 15 руб. * 12/12 =1 155,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018, где 77 л. с. - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования:

- № 8420 по состоянию на 05.02.2019, по сроку уплаты до 02.04.2019, согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2017 год в размере 1155,00 руб., пени в сумме 18,67 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 на сумму недоимки 1155,00 руб.;

- № 22471 по состоянию на 26.11.2020, по сроку исполнения до 19.01.2021, согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 26 952,77 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 6 999,02 руб., пени в сумме 34,36 руб., начисленные в период с 17.11.2020 по 25.11.2020, за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год на сумму недоимки 26 952,77 руб., пени в сумме 8,92 руб., начисленные в период с 17.11.2020 по 25.11.2020, за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год на сумму недоимки 6 999,02 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №22471 по состоянию на 26.11.2020, со сроком исполнения до 19.01.2021 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 19.07.2021.

Мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы 29.03.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г. Пензы., было вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.01.2023.

Задолженность по транспортному налогу, ОМС, ОПС и пени не погашена до настоящего времени.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 24.07.2023.

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст. 286, ст. 287 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 35 168,74 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в размере 1155,00 руб.;

- пени в сумме 18,67 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 на сумму недоимки 1155,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 26 952,77 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 6 999,02 руб.;

- пени в сумме 34,36 руб., начисленные в период с 17.11.2020 по 25.11.2020, за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год на сумму недоимки 26 952,77 руб.;

- пени в сумме 8,92 руб., начисленные в период с 17.11.2020 по 25.11.2020, за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год на сумму недоимки 6 999,02 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (копии в деле), в судебном заседании административный иск поддержала, основывая требования на изложенных в нем доводах.

Также от административного истца представлен отзыв на возражения ФИО1, согласно которого в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы отсутствуют сведения о доходах 2-НДФЛ, а также об исполненных обязательствах по уплате налогов и страховых взносов со стороны ООО «ТЭСИКО», где согласно возражениям ФИО1 он исполнял обязанности управляющего. В связи с чем ФИО1 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со ст.430 НК РФ в фиксированном размере на себя. Для получения из налоговых органов почтовой корреспонденции (в том числе налоговые уведомления, требования) не по адресу регистрации, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту учета с заявлением о предоставлении адреса для направления по почте документов. Заявление подается строго по форме №1А, утвержденной Приказом от 29.05.2014 №ММВ-7-14/306@. В заявлении требуется указать место жительства в Российской Федерации, адрес для направления документов, а также период времени, в течение которого документы налоговых органов могут направляться по заявленному адресу. Заявление ФИО1 по установленной форме не подавалось.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, суду пояснил, что транспортное средство, указанное административным истцом, у него угнано, однако, заявление об этом им не было подано в правоохранительные органы. ИФНС России Железнодорожного района г. Пензы неоднократно проигнорировала его обращения в качестве ИП. Он неоднократно обращался и пытался лично попасть на прием к инспектору на беседу, но его не пустили без объяснения причин. Через банк также не выдавались уведомления от ИФНС. В данный момент срок исковой давности по уплате налога и страховых взносов истек. Также ИФНС не уведомил Пенсионный фонд РФ по г. Пензе (Фонд социального страхования о регистрации ИП), что является обязательным для ИФНС. С его стороны, он представил документы в ФСС, но они так и не отражены в его пенсионном деле. Служба занятости населения, где он состоял на учете, должна выплачивать ему прожиточный минимум, установленный в регионе, но они также проигнорировали документы по закрытию ИП. Также при исчислении страховых взносов за 2020 необходимо применять льготную ставку, так как вид его деятельности включен в перечень отраслей промышленности, пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции.

27.09.2023 административный ответчик дополнил свои возражения, тем, что, будучи зарегистрированным в качестве ИП, исполнял обязанности управляющего ООО «ТЭСИКО», как единый исполнительный орган. ООО «ТЭСИКО» уплатило налоги в полном объеме и также в декларациях было более 108000 руб. к возмещению в пользу ООО «ТЭСИКО». Но в ПФР и ОМС денежные средства и сведения о предприятии так и не поступили. Хотя является обязательным для ИФНС с 2017 года уведомлять и перечислять денежные средства в социальные и страховые фонды. Доводы административного истца о том, что они не знали адрес ФИО1 - <адрес>, является не правдой, в связи с чем, он считает, что все уведомления и требования ИФНС, направленные по месту его регистрации: <адрес>, являются недействительными. Страховые взносы переводить в г. Тулу он считает нарушением его конституционных прав. ИФНС было осведомлено о его местонахождении, местонахождение не скрывалось. МВД и ИФНС неоднократно проводили проверку ИП ФИО3 и ООО «ТЭСИКО» в плане финансовой дисциплины, нарушений и замечаний не выявлено. Проверка финансовой дисциплины деятельности проводилась Октябрьским РОВД и Железнодорожным РОВД в ноябре-декабре 2017 года. Результаты проверок в 2019 году запрашивал Железнодорожный районный суд г. Пензы. Замечаний и нарушений не выявлено. ИФНС Первомайского района г. Пензы был проведен неоднократный допрос по результатам проверки возмещения 108000 руб. Счета-фактуры и декларации оказались правдивыми и задолженность ИФНС к возмещению ООО «ТЭСИКО» подтвердилась в ходе допроса. Протоколы допроса ФИО1 так и не представлены, а также не проводилась камеральная проверка, хотя это обязательно для ИФНС. ИФНС обязалась зачислить денежные средства в страховой фонд ПФС, но этого не произошло. Под управлением ФИО1 ООО «ТЭСИКО» уплатило все налоги, начисленные ИФНС, в том числе и в страховые фонды. Но на сегодняшний день так и неизвестно, где эти средства. Просит суд исследовать все обстоятельства дела, изложенные в его заявлении.

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным УГИБДД УМВД России по Пензенской области, ФИО1 принадлежит на праве собственности транспортное средство - легковой автомобиль ВАЗ-2115, с мощностью двигателя 77 л.с., г.р.з. №, год выпуска 2002, дата регистрации владения - 01.03.2005, дата прекращения владения - отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст. 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397- ЗПО ставка по транспортному налогу для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) включительно - 15 руб.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Срок уплаты транспортного налога не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая изложенное, ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог.

Доводы ФИО1 о том, что транспортный налог он не должен уплачивать, так как автомобиль угнан, суд находит несостоятельными.

Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Таким образом, в период нахождения транспортного средства в розыске в связи с угоном (кражей) его владелец освобождается от уплаты транспортного налога в отношении данного транспортного средства. Налогоплательщики в случае угона (кражи) транспортного средства предоставляют в налоговый орган документ, подтверждающий факт кражи (возврата) транспортного средства.

Документ, подтверждающий факт угона автомобиля ФИО1 ни в налоговый орган, ни в суд, не представлен. Как он сам пояснил в судебном заседании, с заявлением об угоне автомашины в правоохранительные органы он не обращался.

Учитывая фактические обстоятельства дела, а также то, что соответствующий документ, подтверждающий факт угона транспортного средства, налогоплательщик в налоговый орган не представил, не представлен он и суду, транспортное средство в спорный период зарегистрировано за административным ответчиком, следовательно, на административном ответчике лежит обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 14.06.2017 по 30.10.2020 (исключение недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП).

В качестве основного вида деятельности было заявлено – производство электромонтажных работ (43.21).

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он обязан исчислить и уплатить страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно данным положениям ФИО1 должен был оплатить не позднее 16.11.2020 (30.10.2020 + 15 календарных дней) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2020 года.

Доводы административного ответчика о том, что при исчислении страховых взносов необходимо применять положений п. 1.1 ст. 430 НК РФ, поскольку вид его деятельности включен в перечень отраслей промышленности, пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции, суд находит несостоятельными.

Согласно пункту 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

Такой порядок установлен пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", в соответствии с которым осуществление индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г.

Следовательно, для целей применения положений пункта 1.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года должна содержаться информация об основном виде экономической деятельности индивидуального предпринимателя, поименованном в Перечне отраслей российской экономики, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434.

Как установлено судами и подтверждается материалами дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального и основным видом экономической деятельности предпринимателя по состоянию на 01 марта 2020 года являлась "деятельность по производству электромонтажных работ" (ОКВЭД 43.21), который не включен в Перечень отраслей российской экономики, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434.

Доводы административного ответчика о том, что страховые взносы им были уплачены как управляющим ООО «ТЭСИКО», в связи с чем, не должен уплачивать страховые взносы как индивидуальный предприниматель, суд также находит несостоятельными, поскольку наличие у него статуса индивидуального предпринимателя является самостоятельным основанием для уплаты страховых взносов, как лица, относящегося одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 НК РФ.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, в адрес ФИО1 по почте, заказной корреспонденцией, было направлено налоговое уведомление № 43107619 от 10.08.2018. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 транспортный налог за 2017 г. в сумме 1155,00 руб.

В установленные в уведомлении сроки налог административным ответчиком не уплачен.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налогов в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом в адрес ФИО1 заказными письмами с уведомлением были направлены следующие требования об уплате налогов и пеней:

В установленный срок налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

Довод ФИО1 о том, что по адресу: <адрес>, по которому были направлены налоговое уведомление и требования, он не проживает, в связи со сменой места жительства на <адрес>, не может повлечь освобождение от уплаты налога и пени.

Пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в этом пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Как установлено судом при рассмотрении данного дела и следует из справки ОАСР УВМ УМВД России по Пензенской области ФИО1 был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, откуда он снят с регистрационного учета с 10.03.2011 по решению суда. В настоящее время зарегистрированным на территории Российской Федерации не значится.

Этот же адрес указан в Выписке из ЕГРИП, как место жительства ФИО1

Налоговые уведомления и требования, сформированные направлялись по адресу регистрации ФИО4, указанному им же в Выписке из ЕГРИП, а также в возражениях на иск, поданных в суд, где им также указан адрес места проживания: <адрес>.

Тот факт, что административный ответчик корреспонденцию не получал, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить транспортный налог, страховые взносы и пени, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление уведомлений и требований об уплате налога за спорный период по последнему адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сведений об изменении места жительства ФИО1, являющейся плательщиком налога и страховых взносов, не сообщал. Доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога и страховых взносов за спорный налоговый период, в том числе в налоговый орган, материалы дела не содержат и в суд не представлено.

Изменение места жительства не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате обязательных платежей и пени.

Абзацем первым пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом приведенной выше нормы юридически значимое сообщение считается доставленным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому направлено, но не получено. Соблюдение налоговым органом порядка направления налоговых уведомлений и требований считается подтвержденным.

Кроме того, в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" были заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1), указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9), в связи с чем спорным правоотношениям в части требований, выставленных после указанной даты, следует применять положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции указанного Федерального закона.

Так как сумма задолженности ФИО1 по налогу и страховым взносам превысила 10 000 рублей лишь после формирования требования N 22471 от 26.11.2020 года со сроком исполнения до 19.01.2021 года, а до указанной даты сумма задолженности не превысила 3000 рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган мог обратиться в срок до 19.07.2021 года.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

29.03.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам и сборам в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.01.2023.

С настоящим иском административный истец обратился в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа – 14.07.2023.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, страховым взносам и пени в установленный п. 2, 3 ст. 48 НК РФ срок, вопреки доводам административного ответчика об истечении срока давности на обращение в суд с настоящим иском.

Расчет начисленных инспекцией налогов и пеней судом проверен и признается верным.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1255,50 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (440000, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по обязательным платежам и пени в общей сумме 35168,74 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в размере 1155,00 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 26 952,77 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 6 999,02 руб.;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1255,50 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Макушкина

Мотивированное решение суда изготовлено 06.10.2023.