Дело №а-284/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 20 июля 2023 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абросимова А.М.,

при секретаре Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 29.01.2015 в налоговый орган на бумажном носителе лично представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 год, в связи с суммой расходов на строительство или приобретение объекта. МИФНС России № 7 по Оренбургской области принято решение 25.06.2015 № 1593 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании акта камеральной налоговой проверки 07.05.2015 № 9533 решено доначислить налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в сумме 114057 рублей, со сроком уплаты 29.01.2015. Сумма расходов (877360*13%)=114057 рублей.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012 год не уплачена. В отношении пени образующей задолженности в размере 114057 рублей получен судебный приказ от 02.08.2019 № 02а-0046/103/2019. Сумма налога до настоящего времени не уплачена.

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2012 год в установленный законом срок не уплачен, налоговым органом начислены пени в размере: 29740,38 рублей за период с 25.12.2018 по 31.03.2022.

С 16.07.2014 ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 11.07.2022 № 48907 со сроком уплаты до 12.08.2022передано в электронной форме. В указанный в требовании срок задолженность по налогу не уплачена. МИФНС России № 15 обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 16.12.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа от 08.12.2022.

Просит суд:

взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 29740,38 рублей, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 29740,38 рублей, за период с 25.12.2018 по 31.03.2022.

Представитель административного истца ФИО2 письменно просила суд рассмотреть административный иск в отсутствие представителя налоговой инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, отказать в удовлетворении иска.

На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (статья 229 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктами, 2, 3 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ.

ФИО1 исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2012 год в размере 114057 рублей со сроком уплаты до 29.01.2015.

В связи с неоплатой налога, исчислена пени в размере 29740 рублей 38 копеек за период с 25.12.2018 по 31.03.2022.

Административному ответчику направлено требование № 48907 от 11.07.2022 об уплате недоимки в сумме 114057 рублей и пени в сумме 29740,38 рублей, со сроком уплаты до 12.08.2022.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

02.08.2019 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № 02-а-0046/103/2019 о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 114057 рублей, по требованию № 3897 от 25.08.2015 со сроком уплаты до 02.10.2015.

Определением мирового судьи от 21.08.2019 данный судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области от 16.12.2022 отменен судебный приказ № 02-а1037/103/2022 от 08.12.2022 в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в сумме 29740,38руб., вынесенный на основании требования № 48907 от 11.07.2022 со сроком уплаты до 12.08.2022.

Решением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 16.11.2020, вступившим в законную силу 22.12.2020, отказано в удовлетворении требований МИФНС № 7 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 48061,46 рублей по требованию № 23639 от 24.06.2019 со сроком уплаты до 24.07.2019.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Из анализа представленных материалов следует, что налоговым органом утрачена возможность взыскания по основному требованию – недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 114057 рублей с ФИО1, поскольку срок для обращения в судебные органы после отмены судебного приказа пропущен.

Пени, исчисленные по вышеназванному основному требованию, за период с 25.12.2018 по 31.03.2022, являются производными требованиями.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

С учётом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М. Абросимов

Решение в окончательной форме принято 25.07.2023.

Судья А.М. Абросимов