Дело №2а-4105/2022
72RS0013-01-2022-004309-08
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Тюмень 10 июня 2022 года
Судья Калининского районного суда города Тюмени Лобанов А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Тюмени №1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Обращение в суд мотивирует тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов с 25.10.2016 года по 13.12.2018 года ФИО1 состояла на налоговом учете в МИФНС России №6 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя. За 2018 год ФИО1 на основании представленной декларации по УСН начислен налог в размере 110 310,00 рублей. Сумма авансовых платежей подлежащих уплате: - до 25 апреля в размере 36 114,00 рублей; - до 25 июля в размере 71 442,00 рубля; - до 25 октября в размере 2 754,00 рубля. Решением Нижнетавдинского районного суда Тюменской области от 02.07.2020 года указанная задолженность с ответчика взыскана. За 2018 год начислен 1% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19 197,40 рублей. Решением Нижнетавдинского районного суда Тюменской области от 29.06.2020 года указанная задолженность с ответчика взыскана. Инспекцией начислены: - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.04.2018 года период с 26.04.2018 года по 01.10.2021 года в размере 6 362,39 рубля; - - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.07.2018 года период с 26.07.2018 года по 01.10.2021 года в размере 12 586,31 рублей; - - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.10.2018 года период с 26.10.2018 года по 01.10.2021 года в размере 485,19 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за 2018 год период с 22.05.2019 года по 01.10.2021 года в размере 3 818,52 рублей. В адрес ФИО1 направлено требование №144078 от 02.10.2021 года. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №8 Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа. 30.12.2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-12195/2021/8м, который отменен 18.01.2022 года в связи с поступлением возражений ответчика относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность по оплате не выполнена. Административный истец просит взыскать в свою пользу с ФИО1 сумму задолженности в размере 23 252,42 рубля, в том числе: - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.04.2018 года период с 26.04.2018 года по 01.10.2021 года в размере 6 362,39 рубля; - - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.07.2018 года период с 26.07.2018 года по 01.10.2021 года в размере 12 586,31 рублей; - - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.10.2018 года период с 26.10.2018 года по 01.10.2021 года в размере 485,19 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за 2018 год период с 22.05.2019 года по 01.10.2021 года в размере 3 818,52 рублей (л.д.3-4).
Представитель административного истца ИФНС России по г.Тюмени №1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания, просил в исковом заявлении рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания.
Дело рассмотрено судьей в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулируется положениями главы 34 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Норма ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней.
В силу положений, содержащихся в ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
В соответствии с соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены с 01.01.2017г. на налоговый орган.
Согласно ст.346.21 Налогового кодекса РФ Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении налогоплательщиков, у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, налог исчисляется путем суммирования следующих двух величин: величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 или 2 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников; величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 или 2.1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой налогового периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"; 3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.
Решением Нижнетавдинского районного суда Тюменской области от 29.06.2020 года постановлено взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС №6 по Тюменской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 19 197,40 рублей и пени в размере 714,14 рублей (л.д.13-21).
Решением Нижнетавдинского районного суда Тюменской области от 02.07.2020 года постановлено взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС №6 по Тюменской области налог, взыскиваемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 110 310,00 рублей и пени в размере 7 504,18 рубля, всего 117 814,18 рублей (л.д.22-24).
Инспекцией начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.04.2018 года период с 26.04.2018 года по 01.10.2021 года в размере 6 362,39 рубля; - - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.07.2018 года период с 26.07.2018 года по 01.10.2021 года в размере 12 586,31 рублей; - - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.10.2018 года период с 26.10.2018 года по 01.10.2021 года в размере 485,19 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за 2018 год период с 22.05.2019 года по 01.10.2021 года в размере 3 818,52 рублей (л.д.16-18).
.Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ).
Исходя из частей 1, 2 статьи 25 названного Закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (часть 3 статьи 25 Закона N 212-ФЗ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В адрес административного ответчика направлено требование №144078 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 02.10.2021 со сроком уплаты до 09.11.2021 года (л.д.25).
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Таким образом требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) датировано 02.10.2021, срок его исполнения установлен до 09.11.2021. Поэтому срок подачи заявления о взыскании задолженности должен исчисляться с 09.11.2021 по 09.05.2022, то есть истекает с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ 10.05.2022 (6 месяцев). Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 24.12.2021, то есть в пределах установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Калининского судебного района г.Тюмени от 30.12.2021 с должника ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени №1 взыскана задолженность по пени по обязательным платежам, государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования г.Тюмени. Определением мирового судьи судебного участка №8 Калининского судебного района г.Тюмени от 18.01.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.9 оборот).
С настоящим исковым заявлением истец обратился в суд 27.04.2022 года (л.д.3), таким образом установленный законом шестимесячный срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа, искового заявления после отмены судебного приказа административным истцом не пропущен.
В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
На основании ч.1 ст.84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Таким образом, оценив в совокупности представленные доказательства, поскольку до настоящего времени требование об уплате пени ФИО1 не исполнено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности не пропущен, судья считает, что исковые требования ИФНС России по г.Тюмени №1 надлежит удовлетворить, взыскать с административного ответчика задолженность в размере 23 252,42 рубля, в том числе: - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.04.2018 года период с 26.04.2018 года по 01.10.2021 года в размере 6 362,39 рубля; - - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.07.2018 года период с 26.07.2018 года по 01.10.2021 года в размере 12 586,31 рублей; - - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.10.2018 года период с 26.10.2018 года по 01.10.2021 года в размере 485,19 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за 2018 год период с 22.05.2019 года по 01.10.2021 года в размере 3 818,52 рублей.
В порядке п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Тюмени.
Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 75, 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 1 задолженность в размере 23 252,42 рубля, в том числе: - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.04.2018 года период с 26.04.2018 года по 01.10.2021 года в размере 6 362,39 рубля; - - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.07.2018 года период с 26.07.2018 года по 01.10.2021 года в размере 12 586,31 рублей; - - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.10.2018 года период с 26.10.2018 года по 01.10.2021 года в размере 485,19 рублей; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за 2018 год период с 22.05.2019 года по 01.10.2021 года в размере 3 818,52 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в размере 897,57 рублей в бюджет муниципального образования города Тюмени.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.В. Лобанов