Дело № 2а-1057/2025
УИД 75RS0002-01-2025-001614-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Чита 05 мая 2025 г.
Ингодинский районный суд г.Читы в составе
председательствующего судьи Коробенковой О.В.,
при секретаре Черкашиной О.Н.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы и имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги. В период с 21.11.2011 г. по 10.12.2022 г. он являлся индивидуальным предпринимателем. В отношении него проведена выездная налоговая проверка за период деятельности с 01.01.2014 г. по 31.12.2016 г. В связи с выявленными нарушениями составлен акт налоговой проверки от 22.10.2018 г., из которого следует, что за 2014-2015 гг. налогоплательщиком не оплачен налог на доходы физических лиц в размере 58025 руб. 07.10.2019 г. налогоплательщику сформировано и направлено требование № об оплате задолженности, которое в полном объеме не исполнено. 25.12.2019 г. налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Исполнительное производство окончено Ингодинским РОСП г. Читы, в связи с невозможностью взыскания. Из общей суммы задолженности по НДФЛ погашено 46647, 95 руб., остаток задолженности составляет 8812,90 руб. – за 2015 год, 2564, 15 руб. – за 2014 год. Кроме того, в 2019 году административный ответчик являлся владельцем недвижимого имущества, в связи с чем за 2019 год ему начислен налог на имущество физических лиц в размере 352 руб. В срок до 01.12.2020 г. налог не уплачен, административному ответчику направлено требование от 17.06.2021 г. №, которое до настоящего времени не исполнено.
На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 11377, 05 руб. за 2014-2015 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 352 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 7, 77 руб.
В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по Забайкальскому краю не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества,
- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Пунктом 1 ч. 1 ст. 208 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Согласно ч. 2 ст. 208 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 4 ст. 208 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего НК РФ (ст.400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
В соответствии с п.п.1-3 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, в период с 27.12.2017 г. по 22.08.2018 г. в отношении ФИО1 проводилась налоговая проверка, по результатам которой составлен акт от 22.10.2018 г.
Из акта следует, что за 2014 год ФИО1 не оплачен налог на доходы физических лиц в размере 25047 руб., за 2015 год - 32978 руб., а всего 58025 руб.
По состоянию на 07.10.2019 г. налоговым органом сформировано требование №, согласно которому налогоплательщику предложено оплатить задолженность, в том числе по налогу на доходы физических лиц, в размере 58025 руб. в срок до 25.10.2019 г.
В связи с неуплатой задолженности, решением МИФНС России № 2 по г. Чите от 25.12.2019 г. постановлено произвести взыскание налогов за счет денежных средств налогоплательщика.
В ходе взыскания с ФИО1 удержано 46647, 95 руб.
Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год составила 8812,90 руб., за 2014 год – 2564, 15 руб., которая до настоящего времени не погашена.
Из представленных материалов следует, что в 2019 году ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>.
Расчет налога на имущество физических лиц приведен в уведомлении № от 03.08.2020 г. и составил сумму 352 руб.
В связи с неуплатой налога, ФИО1 направлено требование от 17.06.2021 г. № №, в котором налогоплательщику предложено оплатить налог на имущество физических лиц в размере 352 руб. и пени в размере 10 руб. 40 коп. в срок до 18.11.2021 г. До настоящего времени задолженность не погашена.
На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (здесь и далее - в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Поскольку ФИО1 не исполнил требования об оплате задолженности 20.04.2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 58 025 руб., налога на имущество физических лиц в размере 352 руб., пени – 42,26 руб.
Определением от 19.11.2024 г. судебный приказ был отменен, в связи с возражениями должника.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 04.04.2025 г.
Проверяя соблюдение срока для обращения за судебной защитой, суд приходит к выводу, что по требованию № такой срок административным истцом пропущен.
Принимая во внимание, что требование № подлежало исполнению до 25.10.2019 г., учитывая размер задолженности, превышающей 3000 руб., то с заявлением о выдаче судебного приказа истец вправе был обратиться до 25.04.2020 г.
Убедительных доводов и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом не представлено, соответственно предусмотренный законом срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.
Несоблюдение налоговым органом установленных сроков является основанием для отказа в удовлетворении требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014-2015 гг. в размере 11377, 05 руб.
По требованию № срок обращения за выдачей судебного приказа налоговым органом не пропущен, административное исковое заявление также подано в срок - в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических за 2019 г. в размере 352 руб., пени по данному налогу за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа «Город Чита» в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 290, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 352 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 7, 77 руб.
В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.В.Коробенкова
Решение в окончательной форме изготовлено 20.06.2025