Дело № 2а-3736/2022

УИД 18RS0005-01-2022-004690-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2022 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Балашовой С.В., при секретаре Побалковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Удмуртской Республике (далее - административный истец, МРИ ФНС № 8 по УР) обратилась в суд с административным иском, которым просила взыскать со ФИО1 (далее - административный ответчик):

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 12 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 48 459 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 343,09 рубля;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 72 673 рубля;

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 343,09 рубля.

Представителем административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком на один год, представлено заявление об уточнении требований, просила взыскать с административного ответчика:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 41 151,43 рубль;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 343,09 рубля.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причины неявки суду не представил, о проведении судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Представителем административного ответчика - адвокатом Шайдуллиной В.Ф., действующей на основании ордера от ДД.ММ.ГГГГ, доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком на один год, представлено заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, указала на отсутствие необходимости в предоставлении дополнительного времени в связи с уточнением истцом требований.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

На момент подачи настоящего иска, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения МРИ ФНС № 8 по УР в суд с требованием о принудительном взыскании со ФИО1 задолженности не истек.

В связи с наличием у ФИО1 недоимки по налогу на имущество налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в размере 228 729 руб., пени в размере 343,09 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании неуплаченной недоимки подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения указанного требования, который истекал 11.07.2022.

Из материалов административного дела №, истребованного судом из судебного участка <данные изъяты> на основании ст. 63 КАС РФ, следует, что административный истец 25.04.2022 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

Мировым судьей 04.05.2022 выдан судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности.

08.06.2022 от должника поступили возражения относительно его исполнения.

14.06.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменен.

24.11.2022 МРИ ФНС № 8 по УР обратилась в Устиновский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Таким образом, срок обращения в суд по административному иску истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 403 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Из содержания п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из представленных в деле документов следует, что в 2020 году административный ответчик ФИО1 имел в собственности объект налогообложения: здание по адресу: <адрес> (кадастровый №), кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020 на здание по адресу: <адрес> (кадастровый №), в размере 228 729 руб.

ДД.ММ.ГГГГ указанное уведомление налоговым органом было направлено выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 403 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Вышеперечисленные положения, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года (часть 6 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Одним из таких оснований может являться решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

Представителем административного ответчика к представленному в суд ходатайству приложены копии решений суда.

Так, согласно решению Верховного Суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по иску ФИО1 к Правительству Удмуртской Республики, Бюджетному учреждению Удмуртской Республики «Центр Кадастровой оценки и технической инвентаризации недвижимого имущества», Управлению Росреестра по Удмуртской Республике, ФГБУ «ФКП Росреестра по УР» об установлении кадастровой стоимости объектов недвижимости в размере рыночной стоимости, установлена кадастровая стоимость нежилого здания с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере <данные изъяты> рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Дата подачи заявления о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости считать ДД.ММ.ГГГГ. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу вышеприведенных положений сведения об изменении значения кадастровой стоимости, установленное решением суда, должны быть внесены в ЕГРН и подлежат учету при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения.

Оценив представленные в деле доказательства, в том числе указанное решение Верховного Суда Удмуртской Республики, сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которыми располагал налоговый орган при исчислении соответствующего налога и формировании налогового уведомления, суд приходит к выводу, что сумма налога за 2020 год налоговым органом определена верно, с применением действовавшей в указанный налоговый период - с 01.01.2020 по 31.12.2020 налоговой базы равной <данные изъяты> рублей.

Согласно представленным сторонами сведениям административным ответчиком произведена частичная оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 180 270 рублей. Доказательств внесения оплаты в большем размере стороной административного ответчика не представлено.

Кроме того, налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о зачете налогоплательщику внесенной оплаты транспортного налога в сумме 7 307,57 рублей в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, о чем стороной административного ответчика представлено направленное в адрес налогоплательщика сообщение о принятом решении от ДД.ММ.ГГГГ. Сведений об отмене указанного решения суду не представлено.

Таким образом, размер непогашенной административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составил 41 151,43 руб. = 228 729 - 180 270 - 7 307,57.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год суд признает обоснованным и подлежащим удовлетворению в указанном размере.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество за 2020 год налоговым органом, согласно представленному расчету, исчислены пени за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 343,09 руб.

Анализ представленных исчислений указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ и образовались ввиду имеющейся у ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2020 год.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, пени.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № 8 по УР направила в адрес налогоплательщика (посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика) требование № об уплате налога на имущество за 2020 год, пени, которым был установлен срок для исполнения обязанности по погашению недоимки до ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные в деле доказательства подтверждают, что в установленный для добровольного исполнения срок задолженность ответчиком не была погашена.

Как следует из заявления административного истца от ДД.ММ.ГГГГ, последним в связи с частичным погашением уточнен размер требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020. Отказ от остальной части требований в установленной законом процессуальной форме административным истцом не оформлен. Вместе с тем, как следует из заявления в порядке ст. 46 КАС РФ, в остальной части требования административным истцом не поддержаны, что исключает их удовлетворение судом.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым предъявленные к ФИО1 административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 41 151,43 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 343,09 руб. удовлетворить, в остальной части требования оставить без удовлетворения.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 444,84 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в доход бюджета на расчетный счет № <***> УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике), получатель Отделение - НБ Удмуртская Республика г. Ижевск БИК 049401001, ИНН <***>, код ОКТМО 94701000:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 41 151 (сорок одна тысяча сто пятьдесят один) рубль 43 копейки (КБК 18210601020041000110);

- пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 343 (триста сорок три) рубля 09 копеек (КБК 18210601020042100110).

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 по транспортному налогу за 2020 года в размере 12 рублей, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 72 673 рубля, пени за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 по земельному налогу за 2020 год в размере 343,09 рубля - оставить без удовлетворения.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в доход муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 1 444 (одна тысяча четыреста сорок четыре) рубля 84 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

Справка: мотивированное решение изготовлено 30.12.2022.

Судья С.В. Балашова