Дело № 2а-2751/2022

УИД 61RS0019-01-2022-003761-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2022 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Власовой О.А.,

при секретаре Зайцевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указала, что в период с 02.07.2013 до 24.06.2019 административный ответчик был зарегистрирован в качестве ИП, поэтому является плательщиком страховых взносов. Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку обладает объектами, подлежащими налогообложению по данным видам налогов.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год, подлежащая уплате в срок до 09.01.2018, составила 4 590,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год, за период с 25.01.2019 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 398,14 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год, подлежащая уплате в срок до 09.01.2019, составила 5 840,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2018 год, за период с 25.01.2019 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 1 113,02 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год, подлежащая уплате в срок до 12.07.2019, составила 3 384,63 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2019 год, за период с 13.07.2019 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 488,71 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, подлежащая уплате в срок до 09.01.2018, составила 23 400,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год, за период с 25.01.2019 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 5 823,98 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, подлежащая уплате в срок до 09.01.2019, составила 26 545,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год, за период с 25.01.2019 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 5 306,97 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, подлежащая уплате в срок до 12.07.2019, составила 14 432,38 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год, за период с 13.07.2019 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 2 083,90 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОМС, по страховым взносам на ОПС за 2017 – 2019 годы взыскивается налоговым органом в рамках других административных исковых заявлений.

Пени по страховым взносам на ОМС, пени по страховым взносам на ОПС за 2017 – 2019 годы не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

На основании произведенного налоговым органом перерасчета, за 2014 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 44,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2017. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 02.12.2017 по 28.06.2021 начислены пени в размере 9,96 руб.

29.06.2021 административный ответчик оплатил налог на имущество физических лиц за 2014 год. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год не оплачены до настоящего времени.

За 2016 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) в размере 69,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2017. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 02.12.2017 по 16.04.2021 начислены пени в размере 14,75 руб.

17.04.2021 административный ответчик оплатил налог на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) за 2016 год. Пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) за 2016 год не оплачены до настоящего времени.

За 2016 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) в размере 53,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2017. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 02.12.2017 по 16.04.2021 начислены пени в размере 11,36 руб.

17.04.2021 административный ответчик оплатил налог на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) за 2016 год. Пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) за 2016 год не оплачены до настоящего времени.

За 2017 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) в размере 74,00 руб., подлежащий уплате в срок до 03.12.2018. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 04.12.2018 по 28.06.2021 начислены пени в размере 7,40 руб.

29.06.2021 административный ответчик оплатил налог на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) за 2017 год. Пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) за 2017 год не оплачены до настоящего времени.

За 2017 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) в размере 57,00 руб., подлежащий уплате в срок до 03.12.2018. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 04.12.2018 по 25.09.2021 начислены пени в размере 11,65 руб.

Задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) за 2017 год не оплачены до настоящего времени.

За 2018 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) в размере 19,00 руб., подлежащий уплате в срок до 02.12.2019. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 03.12.2019 по 29.06.2021 начислены пени в размере 1,81 руб.

01.07.2021 административный ответчик оплатил налог на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) за 2018 год. Пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) за 2018 год не оплачены до настоящего времени.

За 2018 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) в размере 58,00 руб., подлежащий уплате в срок до 02.12.2019. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 03.12.2019 по 25.09.2021 начислены пени в размере 6,60 руб.

Задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) за 2018 год не оплачены до настоящего времени.

За 2019 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) в размере 19,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2020. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 02.12.2020 по 29.06.2021 начислены пени в размере 0,05 руб.

01.07.2021 административный ответчик оплатил налог на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) за 2019 год. Пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) за 2019 год не оплачены до настоящего времени.

За 2019 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) в размере 60,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2020. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 02.12.2020 по 25.09.2021 начислены пени в размере 1,25 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) за 2019 год взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления.

Пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) за 2019 год не оплачены до настоящего времени.

За 2017 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 132,00 руб., подлежащий уплате в срок до 03.12.2018. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 04.12.2018 по 25.09.2021 начислены пени в размере 15,55 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2017 год взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления.

Пени по земельному налогу за 2017 год не оплачены до настоящего времени.

За 2018 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 132,00 руб., подлежащий уплате в срок до 02.12.2019. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 03.12.2019 по 25.09.2021 начислены пени в размере 15,01 руб.

Задолженность и пени по земельному налогу за 2018 год не оплачены до настоящего времени.

За 2019 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 133,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2020. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 02.12.2020 по 17.04.2021 начислены пени в размере 2,61 руб.

18.04.2021 административный ответчик оплатил земельный налог за 2019 год. Пени по земельному налогу за 2019 год не оплачены до настоящего времени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов: № 9140 от 08.11.2018 об уплате пени в размере 2 181,75 руб. в срок до 28.11.2018; № 18572 от 24.06.2019 об уплате налогов (сборов) в размере 57,00 руб., пени в размере 2,97 руб. в срок до 03.09.2019; № 89686 от 26.06.2019 об уплате пени в размере 13,53 руб. в срок до 03.09.2019; № 18250 от 26.06.2020 об уплате налогов (сборов) в размере 58,00 руб., пени в размере 2,36 руб. в срок до 17.11.2020; № 42607 от 26.06.2020 об уплате налогов (сборов) в размере 151,00 руб., пени в размере 6,15 руб. в срок до 19.11.2020; № 38655 от 26.09.2021 об уплате пени в размере 13 959,97 руб. в срок до 19.11.2021.

Итого начислено по требованиям 16 432,73 руб.

Итого не уплачено по требованиям 15 559,72 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 25.02.2022 отменен судебный приказ № 2а-9-1491/2022 от 24.12.2021 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: за 2017 год в размере 398,14 руб., за 2018 год - в размере 1 113,02 руб., за 2019 год - в размере 488,71 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 год в размере 5 823,98 руб., за 2018 год - в размере 5 306,97 руб., за 2019 год - в размере 2 083,90 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000): за 2014 год - в размере 9,96 руб.; за 2016 год - в размере 14,75 руб., за 2017 год - в размере 7,40 руб., за 2018 год - в размере 1,81 руб., за 2019 год - в размере 0,05 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410): за 2016 год – пени в размере 11,36 руб., за 2017 год – недоимку в размере 57,00 руб., пени в размере 11,65 руб., за 2018 год - недоимку в размере 58,00 руб., пени в размере 6,60 руб., за 2019 год – пени в размере 1,25 руб.; задолженность по земельному налогу: за 2017 год - пени в размере 15,55 руб., за 2018 год - недоимку в размере 132,00 руб., пени в размере 15,01 руб., за 2019 год – пени в размере 2,61 руб., а всего 15 559,72 руб.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства по адресу, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, а также по месту регистрации, подтверждённому адресными справками ОВМ МУ МВД России «Новочеркасское», УВМ ГУ МВД России по Ростовской области, не явился. Из материалов дела следует, что извещения о судебных заседаниях направлялись административному ответчику заблаговременно до рассмотрения дела, вернулись в суд с отметкой «истёк срок хранения», в качестве причины невручения.

Таким образом, судом предприняты все возможные меры к надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с 02.07.2013 до 27.06.2019 административный ответчик был зарегистрирован в налоговом органе в качестве ИП, поэтому являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме того, в 2016 - 2019 годах административный ответчик являлся собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, Казачок дп. 148; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов: № 9140 от 08.11.2018 об уплате пени по страховым взносам в размере 2 181,75 руб. в срок до 28.11.2018; № 18572 от 24.06.2019 об уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) за 2017 год в размере 57,00 руб., пени в размере 2,97 руб. в срок до 03.09.2019; № 89686 от 26.06.2019 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13,53 руб. в срок до 03.09.2019; № 18250 от 26.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) за 2018 год в размере 58,00 руб., пени в размере 2,36 руб. в срок до 17.11.2020; № 42607 от 26.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) за 2018 год в размере 19,00 руб., пени в размере 0,77 руб., земельного налога за 2018 год в размере 132,00 руб., пени в размере 5,38 руб. в срок до 19.11.2020; № 38655 от 26.09.2021 об уплате пени по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу в размере 13 959,97 руб. в срок до 19.11.2021.

Однако вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка в добровольном порядке не погашена.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области № 2а-9-1491/2021 от 24.12.2021 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу был отменен определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 25.02.2022, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано в абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Самым ранним требованием, учитываемым налоговой инспекцией при расчете общей суммы налога и пени, является требование № 9140 от 08.11.2018.

Общая сумма налогов, страховых взносов и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3 000,00 руб. на момент выставления требования № 38655 от 26.09.2021.

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных выше положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и страховым взносам налоговый орган должен был обратиться в срок до 19.05.2022.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области в декабре 2021 года, по итогам рассмотрения которого, 24.12.2021 мировым судьей судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ № 2а-9-1491/2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 25.02.2022 вышеназванный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд 10.06.2022.

Таким образом, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд после его отмены.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) за 2017 – 2018 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год, суд признает его математически верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Административный ответчик доказательств уплаты налога, либо контррасчета, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил, сумму недоимки не оспорил.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по налогу, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, а также срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административным истцом не пропущен, суд полагает исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) за 2017 – 2018 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Разрешая исковые требования о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налогов суд руководствуется следующим.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа вышеприведенных положений налогового законодательства следует, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Заявляя требования о взыскании пени, административный истец обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, иного обязательного платежа, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога, обязательного платежа и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение срока обращения в суд с административным иском, а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств, требования иска не могут быть удовлетворены.

При таком положении, суд полагает подлежащими с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) за 2017 год в размере 2,97 руб. (требование № 18572 от 24.06.2019);пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) за 2018 год в размере 2,36 руб. (требование № 18250 от 26.06.2020); пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) за 2018 год в размере 0,77 руб. (требование № 42607 от 26.06.2020); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 5,38 руб. (требование № 42607 от 26.06.2020). Поскольку расчет пени, приложенный к вышеперечисленным требованиям, является обоснованным, имеет указание на суммы недоимки для начисления пени, аналогичным в вышеуказанных требованиях.

При этом суд не усматривает оснований для взыскания с налогоплательщика пени в большем размере, а также пени по страховым взносам за 2017-2019 годы, пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) за 2014 год, 2016-2019 годы, пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) за 2016 год, за 2019 год, пени по земельному налогу за 2017 год, за 2019 год, так как административным истцом не представлено доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, иного обязательного платежа, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога, обязательного платежа и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение срока обращения в суд с административным иском (при отсутствии ходатайства о восстановлении в случае пропуска такового), а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

Представленный административным истцом в материалы дела расчет пени данных сведений не содержит. Обоснованность пени в размере отыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на сумму недоимки, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требованиях налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности её начисления, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере.

При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств, требования иска в данной части не могут быть удовлетворены.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) за 2017 год в размере 57 рублей 00 копеек, пени в размере 2 рубля 97 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60659410) за 2018 год в размере 58 рублей 00 копеек, пени в размере 2 рубля 36 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 60727000) за 2018 год в размере 19 рублей 00 копеек, пени в размере 0 рублей 77 копеек; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 132 рубля 00 копеек, пени в размере 5 рублей 38 копеек, а всего 277 рублей 48 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 сентября 2022 года.

Судья О.А. Власова