РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1068/24 по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на добавленную стоимость и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 21 по адрес, с 22.10.2019 года по 19.07.2021 года была зарегистрирована в качестве Индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы составляет сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы – сумма. Также в 2020-2021 годах административным ответчиком был получен доход, задолженность по налогу на который составила сумма. Страховые взносы и налог на доходы физических лиц своевременно не были уплачены административным ответчиком, в связи с чем ей были начислены пени в сумме сумма. Страховые взносы и пени до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с административного ответчика указанные суммы страховых взносов и пени.

Кроме того, ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на добавленную стоимость и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 21 по адрес, с 22.10.2019 года по 19.07.2021 года была зарегистрирована в качестве Индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком налога на добавленную стоимость. Задолженность ФИО1 по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на адрес, за 2020-2021 годы составляет сумма. Данный налог своевременно не был уплачен административным ответчиком, в связи с чем ей были начислены пени в сумме сумма. Налог на добавленную стоимость и пени до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с административного ответчика указанные суммы налога и пени.

Определением Кузьминского районного суда адрес от 28 ноября 2024 года административные дела по вышеназванным административным искам были объединены в одно производство.

19 декабря 2024 года представитель административного истца – фио уточнила административные исковые требования, в связи с частичной уплатой ФИО1 налога на добавленную стоимость и пени по нему, просила взыскать с административного ответчика налог на добавленную стоимость за 2020-2021 годы в размере сумма и пени по нему в сумме сумма.

Представители административного истца – фио и фио в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в административных исковых заявлениях ходатайствовали о рассмотрении дел в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, уточненные административные исковые требования полностью признала.

Выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 75, 143-177, 207-232, 419, 430-431 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу п. 1 ст. 147 НК РФ, местом реализации товаров признается адрес при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (с учетом особенностей, установленных пунктом 2 настоящей статьи): 1) товар находится на адрес и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется; 2) товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на адрес и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Из положений п. 1 ст. 153 НК РФ следует, что налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из положений ч. 3 ст. 431 НК РФ следует, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Как следует из материалов дела, в ИФНС России № 21 по адрес состоит на учете ФИО1, которая с 22.10.2019 года по 19.07.2021 года была зарегистрирована в качестве Индивидуального предпринимателя.

Размер задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы составляет сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы – сумма.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате за 2020-2021 годы, с учетом его частичной уплаты, составляет сумма.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что страховые взносы, налог на доходы и налог на добавленную стоимость административным ответчиком своевременно уплачены не были, ей были начислены пени на задолженность по страховым взносам и налогу на доходы в размере сумма, на задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 не совершила действий, направленных на представление доказательств, не опровергла заявленные размеры страховых взносов, налога на добавленную стоимость и пени.

Таким образом, административный ответчик как лицо, зарегистрированное в 2020-2021 годах в качестве ИП, является плательщиком страховых взносов, налога на доходы и налога на добавленную стоимость. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатила страховые взносы, налог на доходы и налог на добавленную стоимость, то пени начислены правомерно.

Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки, в адрес административного ответчика были направлены требования: № 12722 от 25.01.2021 года, № 46912 от 04.03.2021 года, № 63979 от 26.04.2021 года, № 117855 от 26.07.2021 года, № 124173 от 23.08.2021 года, которые в установленные сроки ФИО1 не исполнены.

Сроки исполнения требований: 17.02.2021 года 06.04.2021 года, 24.05.2021 года, 13.09.2021 года, 11.10.2021 года.

С указанных дат начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании страховых взносов, налога на добавленную стоимость и пени.

26 августа 2024 года и 27 сентября 2024 года административный истец обратился в суд с административными исками о взыскании страховых взносов за 2020-2021 годы, налога на добавленную стоимость за 2020-2021 годы и пени.

Вместе с тем, ранее ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые были отменены определениями мирового судьи 23 декабря 2022 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайств административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и изложенные в них причины пропуска срока, незначительный период времени пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, страховых взносов и пени, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость и страховых взносов не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на добавленную стоимость и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы в сумме сумма, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и налогу на доходы физических лиц – сумма, налог на добавленную стоимость в размере сумма, пени – сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 13 января 2025 года.

фио ФИО2