Решение по делу № 2А-3399/2025 от 26.11.2025 | Псковский городской суд (Псковская область)

УИД № 60RS0001-01-2025-004827-20

Дело № 2а-3399/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2024 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой О.Л.,

при секретаре Куликовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафу.

В обоснование требований указано, что ФИО1 принадлежит автомобиль «<данные изъяты>», г.р.з. <данные изъяты>, 2009 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль «<данные изъяты>», г.р.з. <данные изъяты>, 1994 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств административного ответчика сумму транспортного налога за 2023 год в размере 17 850 руб. и направил налоговое уведомление № № от 11.07.2024, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежит здание магазина с КН №, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), квартира с КН №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый орган исчислил в отношении здания магазина и квартиры налог за 2023 год в размере 3 334 руб. и направил налоговое уведомление № от 11.07.2024, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговый орган исчислил в отношении земельного участка сумму земельного налога за 2023 год в размере 229 руб. и направил налоговое уведомление № от 11.07.2024, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

В период с 24.12.2004 по 13.01.2024 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. С 01.01.2021 по 13.01.2024 ФИО1 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и на основании уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения от 27.01.2021 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы».

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2022 год, представленной 26.02.2024 установлено, что налогоплательщиком в налоговой декларации не отражен полученный доход.

Решением от 08.08.2024 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что в нарушение ст. 346.17, ст. 346.18 и п.7 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщиком не исчислена и не уплачена в бюджет сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 247 538 руб.

Фактически налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год представлена в налоговый орган 26.02.2024. Нарушен срок представления налоговой декларации на 10 полных и 1 неполный месяц.

По решению, с учетом смягчающих вину обстоятельств и решения вышестоящего налогового органа, начислен штраф в сумме 2 320,67 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2023 год, представленной 26.02.2024 установлено, что налогоплательщиком в налоговой декларации не отражен полученный доход.

По решению, с учетом смягчающих вину обстоятельств и решения вышестоящего налогового органа начислен штраф в сумме 3 316,57 руб.

ФИО1 как индивидуальный предприниматель за период с 24.12.2004 по 13.01.2024 обязана была уплачивать страховые взносы.

В 2022 году доход ФИО1 по данным налогового органа составил 4 319 964 руб. По сроку уплаты 03.07.2023 ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 год в размере 40 199,64 руб.

В 2022 году доход ФИО1 по данным налогового органа составил 5 482 895 руб. По сроку уплаты 29.01.2024 ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2023 год в размере 51 828,95 руб.

Решением от 20.11.2024 № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок, документов (информации) в налоговое органы по требованию № от 19.08.2024, с учетом смягчающих вину обстоятельств начислен штраф в размере 100 руб.

24.09.2024 вступившим в законную силу решением от 08.08.2024 № и № ФИО1 были начислены пени в размере 129 709,78 руб. За период с 24.09.2024 по 05.12.2024 начислена сумма пени на совокупную обязанность в размере 45 809,80 руб. Всего за период с 24.09.2024 по 05.12.2024 начислены пени в сумме 175 516,58 руб.

30.09.2024 ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №. Так как требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было, УФНС по Псковской области обратилось к мировому судье за вынесением судебного приказа.

23.01.2025 мировым судьей судебного участка № Псковской области вынесен судебный приказ №, который отменен 11.02.2025 на основании возражений административного ответчика.

На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 17 850 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 229 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 334 руб., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 247 538 руб., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 283 132 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2022 год в размере 40 199,64 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 51 828,95 руб., пени в размере 175 516,58 руб., штрафа за 2022 год в размере 2 320, 67 руб., штрафа за прочие налоговые периоды в размере 100 руб., штраф в размере 3 316,57 руб., а всего в сумме 825 365,41 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, материалы дела №, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно ст. 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется в соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога на территории Псковской области установлены ст. 2 Закона Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге».

Уплата транспортного налога налогоплательщиками производится за истекший налоговый период, который в соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ составляет 1 календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Частью 4 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 387 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговая база согласно ст. 359 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Уплата земельного налога налогоплательщиками производится за истекший налоговый период, который в соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ составляет 1 календарный год.

В силу ст. 419 НК РФ индивидуальные предпринимателя являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В статье 69 НК РФ установлено, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Согласно ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с абз. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит автомобиль «<данные изъяты>», г.р.з. <данные изъяты>, 2009 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль «<данные изъяты>», г.р.з. <данные изъяты>, 1994 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 15)

ФИО1 на праве собственности принадлежит здание магазина с КН №, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), квартира с КН №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 15 оьборот-16).

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 15 оборот).

По решению, с учетом смягчающих вину обстоятельств и решения вышестоящего налогового органа начислен штраф в сумме 2 320,67 руб.

ФИО1 как индивидуальный предприниматель за период с 24.12.2004 по 13.01.2024 обязана была уплачивать страховые взносы.

30.09.2024 ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № (л.д. 19). Так как требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было, УФНС по Псковской области обратилось к мировому судье за вынесением судебного приказа.

До настоящего времени задолженность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком не погашена.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2023 год составляет 17 850 руб., недоимка по земельному налогу за 2023 год – 229 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 3 334 руб., недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год – 247 538 руб., недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год – 283 132 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2022 год – 40 199,64 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год – 51 828,95 руб., по пени – 175 516,58 руб., по штрафу за 2022 год – 2 320, 67 руб., по штрафу за прочие налоговые периоды – 100 руб., по штрафу – 3 316,57 руб., а всего в сумме 825 365,41 руб.

Правильность расчетов размера налога и пени, проверена и признается верными, так как они составлены в соответствии с требованиями действующего законодательства и административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ по существу не опровергнуты.

Доказательств, опровергающих представленный расчет, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, имеющиеся в материалах дела письменные доказательства объективно свидетельствуют о том, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате недоимки по налогам, страховым взносам, штрафу.

На основании изложенного и принимая во внимание отсутствие доказательств об исполнении ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов, суд находит требования УФНС России по Псковской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ответчиком не представлено неоспоримых доказательств, опровергающих обстоятельства, положенные административным истцом в основу административного иска.

Из положений п 3 ст. 48 НК РФ следует, что с заявлением о взыскании налога налоговый орган может обратиться в суд с исковым заявлением не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения (часть 1 статьи 48 НК РФ).

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка 11.02.2025, а исковое заявление подано в Псковский городской суд – 05.06.2025, т.е. в переделах срока.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере 21 507,31 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность в сумме 825 365 (восемьсот двадцать пять тысяч триста шестьдесят пять) руб.41 коп. в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 год – 17 850 руб., недоимка по земельному налогу за 2023 год – 229 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 3 334 руб., недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год – 247 538 руб., недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год – 283 132 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2022 год – 40 199,64 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2023 год – 51 828,95 руб., по пени – 175 516,58 руб., по штрафу за 2022 год – 2 320, 67 руб., по штрафу за прочие налоговые периоды – 100 руб., по штрафу – 3 316,57 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере 21 507,31 руб.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: О.Л. Васильева

Мотивированное решение изготовлено 26 ноября 2025 года.