Решение по делу № 2А-1572/2023 от 03.04.2023

Дело № 2а-1572/2023

УИД 59RS0006-02-2023-000463-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 года г.Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Долгановой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 216 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3 695 руб.; пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3,27руб.; пеней по транспортному налогу за 2017 год в сумме 55,92 руб.; всего задолженности в размере 3 970,19 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 на праве собственности в 2017 году принадлежало следующее имущество:

- квартира, кадастровый №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>; дата возникновения права (дата), право собственности не прекращено,

в отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 216 руб.

- автомобиль легковой ВАЗ-21102, год выпуска 1999, мощность двигателя 70 л.с., дата возникновения права (дата), право собственности не прекращено,

- автомобиль легковой ВАЗ 21102, год выпуска 2003, мощность двигателя 77,80 л.с., дата возникновения права (дата), право собственности не прекращено,

в отношении указанного имущества начислен транспортный налог за налоговый период 2017 год в размере 3 695 руб. (1 750 + 1 945).

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление №... от (дата) об уплате налогов за налоговый период 2017 год со сроком уплаты до (дата).

Поскольку в установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц не был уплачен, Инспекцией начислены пени в размере 3,27 руб. по недоимке за 2017 год, транспортный налог в установленный законодательством срок не был уплачен, Инспекцией начислены пени в размере 55,92 руб. по недоимке за 2017 год.

Налогоплательщику направлено требование об уплате недоимок и пеней №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата).

Требование налогоплательщиком ФИО1 не исполнено.

После выставления требования №... от (дата) задолженность ответчика превысила 3 000 рублей. В связи с чем, в соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ инспекция обратилась (дата) к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по уплате налогов, пеней.

Мировым судьёй судебного участка №6 Орджоникидзевского судебного района г.Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пеней в общей сумме 3 970,19 руб.

На основании поступивших возражений должника определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменён.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по адресу регистрации, письменных заявлений, ходатайств суду не представила, о причинах неявки не сообщила.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п.1 ст.401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 №2138 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п.4 ст. 85 и п.4 ст.362 НК РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеуказанных положений законодательства основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Пермской области от 30.08.2001 года № 1685-296 «О налогообложении».

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности в 2017 году принадлежало следующее имущество:

- квартира, кадастровый №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>; дата возникновения права (дата), право собственности не прекращено.

В отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 216 руб., направлено налоговое уведомление №... от (дата) об уплате налогов за налоговый период 2017 год со сроком уплаты до (дата).

В установленные сроки налог на имущество ответчиком не уплачен.

Кроме того, ФИО1, согласно положениям ст.357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, поскольку ей на праве собственности в 2017 году принадлежали автомобили:

- автомобиль легковой ВАЗ 21102, год выпуска 2003, мощность двигателя 77,80 л.с., дата возникновения права (дата), право собственности не прекращено.

Налогоплательщику в отношении указанного имущества начислен транспортный налог за налоговый период 2017 год в размере 3 695 руб. (1 750 руб. + 1 945 руб.); направлено налоговое уведомление №... от (дата) об уплате налогов за налоговый период 2017 год со сроком уплаты до (дата).

Административный ответчик в установленный срок транспортный налог за 2017 год не уплатил.

В связи с неуплатой в установленный законодательством налога на имущество физических лиц Инспекцией начислены пени в размере 3,27 руб. по недоимке за 2017 год; в связи с неоплатой установленный законодательством срок транспортного налога Инспекцией начислены пени в размере 55,92 руб. по недоимке за 2017 год.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате недоимок и пеней №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата).

Требование налогоплательщиком ФИО1 не исполнено.

После выставления требования №... от (дата) задолженность ответчика превысила 3 000 рублей.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 02.08.2019, действовавшей до 23.12.2020)

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок оплаты по требованию №... от (дата) – до (дата), таким образом, срок для обращения налогового органа к мировому судье истекал (дата) ((дата) + 6 месяцев).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам (дата), то есть в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка №6 Орджоникидзевского района г.Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени в общей сумме 3 970,19 руб.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменён.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи административного искового заявления истекал (дата). Настоящий административный иск направлен в суд (дата), то есть в установленный срок.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюдён предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налогов, а административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам за 2017 год в размере 3 911 руб., пеней на недоимки по налогам за 2017 год в размере 59,19 руб. заявлены обосновано и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.8 ч.1 ст.333.20, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеней – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю задолженность:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 216 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3 695 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3,27руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 55,92 руб.,

всего взыскать 3 970,19 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС>10, <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Реквизиты для перечисления налога, пени:

Банк получателя

Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК

017003983

Получатель

ИНН <***>, КПП 770801001Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Кор/счет

40102810445370000059

Единый счет

03100643000000018500

КБК

182 010 612 0101 0000 510

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.04.2023 года.

Судья Е.В. Сорина