Решение по делу № 2А-5645/2022 от 24.01.2023 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД 59RS0005-01-2022-006389-46

Дело № 2а-716/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц в установленный законом срок указанный налог за 2017, 2018, 2019 годы не уплатила, в связи с чем, налоговым органом начислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения. Кроме того, в налоговый орган от налогового агента поступила справка о доходах и суммах налога физического лица, свидетельствующая о неудержанном налоге. Инспекцией административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налога за 2017 год. Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2017 года не исполнена в установленный законом срок, в связи с чем, исчислены пени и направлены требования.

Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимок по налогам и пени был отменен на основании возражений административного ответчика.

Административный истец просит взыскать с ФИО1:

-недоимку в размере 49 рублей 00 копеек по налогу на доходы физических лиц за 2017 год;

-пени в размере 0 рублей 21 копейка, начисленные за период с 04.12.2018 по 20.12.2018 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год;

-недоимку в размере 118 рублей 00 копеек по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года;

-недоимку в размере 262 рубля 00 копеек по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года;

-пени в размере 4 рубля 00 копеек, начисленные за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года;

-пени в размере 8 рублей 54 копейки, начисленные за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года,

Всего задолженность в размере – 441 рубль 75 копеек.

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика судебные издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 98 рублей 40 копеек.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 извещалась надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации).

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по месту регистрации, получена лично 20.12.2022, о чем свидетельствует почтовое уведомление о вручении заказного почтового отправления в материалах дела.

Учитывая, что сведений об изменении места нахождения ответчика в материалах дела не содержится, принимая во внимание направление извещений посредством заказной корреспонденции по адресу места регистрации ответчика, с учетом сведений Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю, размещение информации о времени и месте судебных заседаний на официальном сайте Мотовилихинского районного суда г. Перми, требования КАС РФ о начале судебного процесса были соблюдены.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

На основании ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В налоговый орган от налогового агента Е ЗАЕМ ООО «МФК» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2017 год № от 02.04.2018 в отношении налогоплательщика, свидетельствующая о неудержанном НДФЛ в размере 49 рублей 00 копеек (л.д.43).

На основании указанной справки в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 15.07.2018 на уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 49 рублей 00 копеек со сроком оплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.11).

В связи с неуплатой налогов, начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:

- № от 07.12.2018 об уплате налога на доходы физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 49 рублей 00 копеек;

- № от 27.06.2019 со сроком уплаты не позднее 04.09.2019, об уплате пени в сумме 0 рублей 21 копейка, начисленных по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2017 года на недоимку в сумме 49 рублей 00 копеек (за период начисления с 04.12.2018 по 20.12.2018).

Требования до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, согласно сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственного регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю ФИО1 принадлежит следующее имущество:

-квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым № (право собственности с 03.09.2015 по настоящее время).

Соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 начислен налог на имущество и направлены налоговые уведомления:

№ от 15.07.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.л.11):

-об уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 118 рублей 00 копеек;

№ от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.13):-об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 262 рубля 00 копеек;

№ от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д.15):

-об уплате налога на имущество за 2019 год в сумме 279 рублей 00 копеек.

№ от 25.06.2019 со сроком оплаты не позднее 03.09.2019:

-об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 118 рублей 00 копеек;

№ от 26.06.2020 со сроком оплаты не позднее 24.11.2020:

-об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 262 рубля 00 копеек, об уплате пени в сумме 3 рубля 88 копеек, начисленных на сумму недоимки 262 рубля 00 копеек за налоговый период 2018 года (период начисления с 03.12.2019 по 25.06.2020);

№ от 29.06.2020 со сроком оплаты не позднее 27.06.2020:

-об уплате пени в сумме 0 рублей 12 копеек, начисленных на сумму недоимки 262 рубля 00 копеек за налоговый период 2018 года (период начисления с 26.06.2020 по 28.06.2020);

№ от 23.06.2021 со сроком оплаты не позднее 19.11.2021:

-об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 279 рублей 00 копеек, об уплате пени в сумме 8 рублей 54 копейки, начисленных на сумму недоимки 279 рублей 00 копеек за налоговый период 2019 года (период начисления с 02.12.2020 по 22.06.2021). Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 279 рублей 00 копеек не ходит в предмет настоящего административного искового заявления, поскольку административным ответчиком оплачена 16.05.2022.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию, не превысила 10 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № от 07.12.2018 установлен до 27.12.2018.

Следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 27.06.2022 (3 года 6 месяцев).

04.04.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу №2а-1218/2021 на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налога в размере 49 рублей 00 копеек, пени в размере 0 рублей 21 копейка, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налога в размере 659 рублей 00 копеек, пени в размере 34 рубля 92 копейки, а также расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 200 рублей 00 копеек.

То есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 18.05.2022 судебный приказ №2а-1218/2021 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 18.11.2022 (срок исчисляется с 19.05.2022 – следующий день после отмены судебного приказа).

С административным иском налоговый орган обратился 17.11.2021, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.

Расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

В связи с отсутствием оплаты недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц с ФИО1 следует взыскать:

-недоимку в размере 49 рублей 00 копеек по налогу на доходы физических лиц за 2017 год;

-недоимку в размере 118 рублей 00 копеек по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года;

-недоимку в размере 262 рубля 00 копеек по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года;

Всего задолженность в размере 441 рубль 75 копеек.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Факт несения налоговым органом судебных расходов подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 17.11.2021, на котором имеется №ШПИ и стоимость отправления (98 рублей 40 копеек). Направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере 98 рублей 40 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

-недоимку в размере 49 рублей 00 копеек по налогу на доходы физических лиц за 2017 год;

-недоимку в размере 118 рублей 00 копеек по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года;

-недоимку в размере 262 рубля 00 копеек по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года;

Всего задолженность в размере 441 рубль 75 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 98 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна.

Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: