Решение по делу № 2А-5117/2022 от 18.01.2023 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

УИД 61RS0019-01-2022-006834-53

Дело №2а-571/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Бердыш С.А.,

при секретаре Краснобаевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

МИФНС № 13 по РО обратилась в суд с данным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в МИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

На основании расчета произведенного Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 149 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год налогоплательщику начислена пеня в размере 0,56 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 149 руб., а также по уплате пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 0,56 руб., до настоящего времени не оплачена.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности.

На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику начислен земельный налог за 2017 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 269 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 год налогоплательщику была начислена пеня в размере 1,01 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

Задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 269 руб., а также по уплате пени по земельному налогу за 2017 год в размере 1,01 руб., до настоящего времени не оплачена.

В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст. 409, п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>..

В целях соблюдения досудебного урегулирования спора, должнику направлено требование: от <дата> № со сроком оплаты до <дата> на сумму налогов (сборов) 16 543 руб. (остаток 418 руб.), пени 62,31 руб. (остаток 1,57 руб.). Итого начислено по требованиям: 16 605,31 руб. Итого не уплачено по требованиям: 419,57 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> судебный приказ от <дата> №а-2-989/2022 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 отменен.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц: налог в размере 149 руб. за 2017 год, пеня в размере 0,56 руб. за 2017 год;

- земельному налогу с физических лиц: налог в размере 269 руб. за 2017 год, пеня в размере 1,01 руб. за 2017 год. На общую сумму 419,57 рублей.

Представитель МИФНС России №13 по РО по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, просила удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен посредством направления судебных повесток заказным письмом с уведомлением по адресу его регистрации.

Учитывая изложенное, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц по правилам ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, представленные документы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

В силу части 1 статьи 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Как предусмотрено абз. 1 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 409 НК Российской Федерации сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом

В судебном заседании установлено, что в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №, зарегистрирован по адресу: 346400<адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 как физическое лицо является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Росреестром по Ростовской области в налоговый орган представлены сведения о том, что ФИО1 имеет в собственности, в том числе имущество, подлежащее налогообложению:

- земельный участок с кадастровым номером: №, площадью 699 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации <дата>;

- жилой дом с кадастровым номером: №, площадью 139,2 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации: <дата>;

- жилой дом с кадастровым номером: №, площадью 85,6 кв.м., по адресу: <адрес>,, дата регистрации <дата>.

На основании расчета, произведенного Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 149 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год налогоплательщику начислена пеня в размере 0,56 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

Налоговый орган обратился к мировому судье с судебным приказом о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Судебным приказом № 2а-2-989/2019, выданным мировым судьей судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> судебный приказ от <дата> №2а-2-989/2022 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 отменен.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и пени за спорный период судом проверен, признан арифметически и юридически верным.

Доказательств того, что в настоящее время налогоплательщик погасил задолженность по земельному налогу, налогу с физических лиц и пени за 2017 год, не представлено.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - физического лица неуплаченного налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на период возникновения спорных налоговых правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК Российской Федерации установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае, из материалов дела следует, что общая сумма задолженности ФИО1 по требованию № от <дата> составила 419,57 руб., то есть, не превысила 3 000 руб.

Принимая во внимание указанные выше положения абз. 3 п.2. ст. 48 НК Российской Федерации и исходя из того, что срок добровольного исполнения требования № от <дата>, учитываемого инспекцией, был установлен – до <дата>, Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области должна была обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, не позднее <дата>.

Таким образом, административный истец, обратившись к мировому судье <дата>, а затем и <дата> в суд с настоящим административным иском, установленный законом срок не пропустил.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования административного истца заявлены правомерно и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №13 по Ростовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №13 по Ростовской области задолженность по налогам на имущество физических лиц в размере 149 рублей за 2017 год; пени в размере 0 рублей 56 копеек за 2017 год; по земельному налогу с физических лиц в размере 269 рублей за 2017 год; пени в размере 1 рубля 01 копейки за 2017 год; и всего на общую сумму 419 (четыреста девятнадцать) рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: С.А. Бердыш

Решение в окончательной форме изготовлено 23 января 2023 года.