№ 2а-851/2023УИД 13RS0025-01-2023-000718-93

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

17 мая 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, имущественному, земельному налогу за 2019г., 2020г., пени,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать недоимку по транспортному, имущественному, земельному налогу за 2019г., 2020г. и пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в 2019, 2020гг. было зарегистрировано транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения, а именно: ГАЗ 2705 государственный регистрационный знак <..>. В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2019г. в размере 5 600 руб., за 2020г. в размере 5 600 руб. в установленный срок уплаты. Также, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения, жилой дом по адресу: <адрес>, и гараж, расположенный по адресу: <адрес>. За 2019г. исчислен налог в размере 127 руб., за 2020г. – 489 руб. В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки расположенные по адресам: <адрес>, и <адрес>. Исчисленный земельный налог за 2020г. составил 249,93 руб.

Кроме того, административный ответчик не уплатил своевременно транспортный налог за 2017-2020гг., земельный налог за 2018-2019гг., в связи с чем, налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, пени № 1936 от 03 февраля 2021г., №28481 от 15 декабря 2021г., №24000 от 19 октября 2021г.,№20329 от 25 июня 2020г., однако денежные средства в счет оплаты задолженности в установленный срок не поступили. В связи с непогашением задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогу и пени. Мировым судьей 17 марта 2022г. был выдан судебный приказ, который 24 октября 2022г. был отменен по возражениям ответчика.

До настоящего времени требование об уплате налогов и пени не исполнено. Руководствуясь требованиями статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 5 600 руб., пени – 49,48 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020г. в размере 5 600 руб., пени 18,20 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2019гг.; недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере 249,93 руб., пени по земельному налогу за 2019г. в размере 1,60 руб., пени по земельному налогу за 2018г. – 5,17 руб., недоимку по налогу на имущество за 2019г. в размере 127 руб., за 2020 г. – 489 руб., а всего 15 473 руб. 85 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В суд предоставлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, по неизвестной суду причине, о дате и времени судебного заседания был извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, у административного ответчика во владении с 01 ноября 2016г. по настоящее время находится автомобиль марки ГАЗ 2705 мощностью 140 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>. Соответственно транспортный налог за налоговые периоды 2019г. и 2020г. за автомобиль марки ГАЗ 2705 мощностью 140 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> составил 11 200 руб. = (5 600 руб. за 2019 г.+5600 руб. за 2020г.), согласно расчета: 140 л.с. х 40,0 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12= 5 600 руб.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 в 2020г. зарегистрированы объекты налогообложения, земельный участок по адресу: <адрес>, площадью <...> кв.м, кадастровый <..> и земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <..>.

Налоговым органом за 2020г. исчислен земельный налог за земельный участок по адресу: <адрес>, в размере 179 руб., исходя из следующего расчета: 298 151 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент периода владения) х 1/5 (доля в праве) = 179 руб.

За земельный участок расположенный по адресу: <адрес> в размере 100 руб. исходя из следующего расчета: 10 034 руб. (кадастровая стоимость) х 1,5% (налоговая ставка) х 8/12 (коэффициент периода владения) х 1 (доля в праве) = 100 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2020г. было зарегистрировано право собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> и бокс гаража по адресу: <адрес>.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2020 г. на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> за 2019г. – 127 руб., исходя из следующего расчета: 116 руб. (исчисленный налог за 2018г.) х 1,1 (налоговый коэффициент). За 2020г. в размере 140 руб. = 127 руб. (исчисленный налог за 2019г.) х 1,1 (налоговый коэффициент).

За бокс гаража по адресу: <адрес>, за 2020 г. составил 524 руб. = 476 руб. (исчисленный налог за 2019г.) х 1,1 (налоговый коэффициент).

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением №38394395 от 03 августа 2020г. налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты за 2019г. транспортного налога в размере 5 600 руб., имущественного налога в размере 127 руб., земельного налога в размере 179 руб.

Налоговым уведомлением №11966043 от 01 сентября 2021г. налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты за 2020г. транспортного налога в размере 5 600 руб., имущественного налога в размере 489 руб., земельного налога в размере 249 руб.

В установленный срок налогоплательщиком ФИО1 транспортный, земельный налог не были оплачены.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неисполнением обязанностей по своевременной оплате налогов, инспекцией начислены пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 49,98 руб., за 2020г. за период 02 декабря 2021г. по 14 декабря 2021г. в размере 18,20 руб.

Поскольку обязанность по уплате транспортного, имущественного и земельного налога не исполнена, инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования №1936 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором сообщено, по состоянию на 03 февраля 2021г. числится задолженность по транспортному, имущественному и земельному налогу на сумму 5 906 руб. и пени 52,71 руб. со сроком уплаты до 19 марта 2021г.; требование №28481, в котором сообщено, по состоянию на 15 декабря 2021г. числится задолженность по транспортному, имущественному и земельному налогу на сумму 6 338,93 руб. и пени 19,79 руб.

Налоговое уведомление и требования направлены в адрес административного ответчика ФИО1 по почте, о чем предоставлены реестры отправки заказных писем.

Кроме того, административному ответчику были начислены пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2017, 2018, 2019гг., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018, 2019гг.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, решениями Октябрьского районного суда г.Саранска Республики Мордовия от 17 мая 2023г. с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Мордовии взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017г. в размере 9 828 руб., пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018г. по 16 декабря 2018г. в размере 138 руб. 57 коп., недоимку по земельному налогу за 2017г. в размере 179 руб., пени за период с 04 декабря 2018г. по 16 декабря 2018г. в размере 02 руб. 52 коп. (дело №2а-850/2023); взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 10257 руб., пени за период с 03 декабря 2019г. по 27 января 2020г. в размере 120 руб. 78 коп., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере179 руб. и пени за период с 03 декабря 2019г. по 27 января 2020г. в размере 02 руб. 10 коп.,(№2а-847/2023).

Согласно карточке по расчету с бюджетом, земельный налог за 2019г. в размере 179 руб. оплачен ФИО1 15 июня 2022г.

В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налога, налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2017г. за период с 04 декабря 2018г. по 18 октября 2021г. в размере 1 916 руб.30 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 18 октября 2021г. в размере 1099 руб.13 коп. (295,66 руб. +803,47 руб.); пени на недоимку по транспортному налогу за 2019г. за период с 02 декабря 2021г. по 18 октября 2021г. в размере 310 руб.24 коп.;

пени по земельному налогу за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 18 октября 2021г. в размере 9 руб.92 коп. (01,60 руб. +8,32 руб.)., пени по земельному налогу за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 18 октября 2021г. в размере 19 руб.20 коп. (05,17 руб. +14,03 руб.); пени по земельному налогу за 2017г. за период с 04 декабря 2018г. по 18 октября 2021г. в размере 34 руб.93 коп.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных задолженностей не исполнена, инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 1936 от 03 февраля 2021г.,№20329 от 25 июня 2020г., №24000 от 19 октября 2021г., в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени.

Указанные требования в адрес административного ответчика ФИО1 по почте, о чем предоставлены реестры отправки заказных писем.

Поскольку указанные выше требования не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности. 17 марта 2022г. мировым судьей был выдан судебный приказ, который впоследствии 14 декабря 2022г. отменен на основании возражений должника.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность, указанная в приложенном к административному иску расчете.

Возражений, относительно предоставленного расчета недоимки по транспортному и земельному налогу, начисленных пеней, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Согласно сообщения начальника отделения – старшего судебного пристава Отделения судебных приставов по Октябрьскому району городского округа Саранск от 06 апреля 2023г., исполнительное производство <..>-ИП возбужденное на основании судебного приказа №2а-147/2022 от 17 марта 2022г. в отношении должника ФИО1 окончено 15 декабря 2022г. на основании пункта 5 части 2 статьи 43 ФЗ «Об исполнительном производстве». В рамках указанного исполнительного производства произведено удержание в размере 249 руб.98 коп.

Согласно карточке расчета с бюджетом удержанная сумма пошла в погашение ранее образовавшейся задолженности по единому налоговому счету. При этом административный ответчик не лишен возможности обратиться в порядке статьи 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с заявлением о повороте судебного постановления приказа от 17 марта 2022г. по делу №2а-147/2022.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска 17 марта 2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, имущественному, земельному налогу и пени, отменен определением мирового судьи от 24 октября 2022г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 21 марта 2023 г.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 619 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, имущественному, земельному налогу за 2019г., 2020г., пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 5 600 руб., пени за период с 02 декабря 2021г. по 18 октября 2021г. в размере 310 руб. 24 коп.; недоимку по транспортному налогу за 2020г. в размере 5 600 руб., пени за период с 02 декабря 2021г. по 14 декабря 2021г. в размере 18 руб. 20 коп.; пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 18 октября 2021г. в размере 1 099 руб. 13 коп.; пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 04 декабря 2018г. по 18 октября 2021г. в размере 1 916 руб. 30 коп.; недоимку по земельному налогу за 2020г. в размере 249 руб. 93 коп.; пени по земельному налогу за 2019г. за период 02 декабря 2020г. по 18 октября 2021г. размере 09 руб.92 коп.; пени по земельному налогу за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 18 октября 2021г. в размере 19 руб.20 коп.; пени по земельному налогу за 2017г. за период с 04 декабря 2018г. по 18 октября 2021г. в размере 34 руб.93 коп.; недоимку по налогу на имущество за 2019г. в размере 127 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2020г. в размере 489 руб., а всего 15 473 (пятнадцать тысяч четыреста семьдесят три) рубля 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 619 (шестьсот девятнадцать) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 23 мая 2023г.