Дело № 2а-1765/2023 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2023-0004488-65

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее также – административный ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что в ИФНС от налогового агента – ООО МФК «Кредитех Рус» (ИНН <***>) – поступила справка 2НДФЛ, согласно которой ответчик в 2017 году получил доход в сумме 12951,03 руб., сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, которая не была удержана налоговым агентом, составила 1684 руб.; от налогового агента – ООО «Е ЗАЕМ» МФК (ИНН <***>) – справка 2НДФЛ, согласно которой ответчик в 2017 году получил доход в сумме 5,11 руб., сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, которая не была удержана налоговым агентом, составила 2,00 руб. В связи с чем ответчик является плательщиком НДФЛ, расчет которого производит ИФНС. Налоговым органом произведен расчет налога за 2017 год в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика со сроком уплаты. Поскольку, уплата налога не произведена в установленный срок, в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени и в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование, которое направлено в его адрес с указанием сумм задолженности и сроком уплаты. Учитывая, что задолженность не была уплачена в срок, установленный в требовании, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. Судебный приказ № 2а-1786/2022 от 04.07.2022, выданный мировым судьей на взыскание указанной недоимки, отменен определением от 11.11.2022 по заявлению ответчика. Задолженность не была уплачена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 1 686 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по требованию № 46106 от 07.12.2018: за 2017 год в сумме: налог в размере 1686,00 руб.

Дело назначено к рассмотрению в упрощенном (письменном) производстве на основании статьи 291 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ).

Информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «интернет» на официальном сайте суда.

Административный ответчик извещался путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации: *** ***, подтвержденному справкой УФМС; корреспонденция возвращена в суд с отметкой почты «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ, является надлежащим извещением.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-1786/2022 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на 2018 год; новая редакция пункта 6 введена на основании Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Согласно пункту 2 указанной статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ утвержден формат представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (форма 2- НДФЛ) в электронной форме.

Как указывает административный истец в иске и подтверждается материалами дела, в ИФНС от налогового агента – ООО <***>» (ИНН ***) – поступила справка 2НДФЛ, согласно которой ответчик в 2017 году получил доход в сумме 12951,03 руб., сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, которая не была удержана налоговым агентом, составила 1684 руб.; от налогового агента – ООО «<***> (ИНН ***) – справка 2НДФЛ, согласно которой ответчик в 2017 году получил доход в сумме 5,11 руб., сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, которая не была удержана налоговым агентом, составила 2,00 руб.

Согласно материалам дела, налогоплательщиком получен доход, соответствующий коду 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей), 4800 (иные доходы).

Коды видов доходов утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7- 11/387@.

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации доход по коду 2610 подлежит налогообложению по ставке 35%, по ставке – 4800 - 13 %.

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 п. 2).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно материалам дела, налоговым органом произведен расчет налога в налоговом уведомлении № 22646625 от 15.07.2018, согласно которого, размер налога составил 1 686 руб. (1684+2). Срок исполнения – до 03.12.2018.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что на основании ст. 69 НК РФ налоговым органом было сформировано требование № 46106 об уплате налога по состоянию на 07.12.2018, согласно которого, в срок до 27.12.2018 ответчику необходимо было уплатить недоимку по налогу на доходы за 2017 год в размере: 1 686 руб., пени – 1,26 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона до внесенных изменений Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, поскольку, срок исполнения обязанности по требованию – до указанных изменений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.

Судом установлено, что Инспекция 04.07.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию.

Как следует из материалов дела, мировым судьей 05.07.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1786/2022 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске.

Определением мирового судьи от 11.11.2022 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 30.01.2023, что с соблюдением срока на обращение, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Для удовлетворения иска необходимо соблюдение обоих сроков (обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение с административным исковым заявлением), следовательно, нарушение любого из указанных сроков влечет нарушение срока на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке.

Вместе с тем, в данном случае налоговым органом пропущен срок на обращение к мировому судье 04.07.2022, поскольку, такой срок истекал через 3 года и 6 месяцев с даты – 27.12.2018 – установленной в требовании № 81078 от 07.11.2015, как срок на добровольное исполнение, с учетом того, что общая сумма недоимка по данному требованию не превысила 3 000 руб., который истекал 27.06.2022.

В силу абзаца 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Кроме того, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

При этом, согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявление о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Такое право предоставлено только Арбитражному суду, о чем прямо разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи арбитражным судом судебного приказа.

Вместе с тем вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

При таких обстоятельствах, учитывая пропуск налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, оснований для удовлетворения требований настоящего иска не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени в доход бюджетов на общую сумму 1 686 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по требованию № 46106 от 07.12.2018: за 2017 год в сумме: налог в размере 1 686,00 руб. – оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова