Производство № 2а-2023/2025
УИД 67RS0003-01-2025-001279-04
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 05 июня 2025 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Пилипчука А.А.,
при секретаре Лебедеве К.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области обратилось (далее – УФНС России по Смоленской области) в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать предусмотренные законодательством налоги и сборы. Ответчик является собственником квартир. При этом своевременно налоги на вышеуказанное имущество не платит, в связи с чем, образовалась задолженность за 2018-2022 годы по налогу на имущество физических лиц. Кроме того, административный ответчик являлся ИП с 02.06.2014 по 18.01.2021. В этой связи административному ответчику следовало уплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах. В свою очередь, страховые взносы на ОПС и ОМС в установленный законом срок не уплачены. В связи, с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 46 руб., за 2019 г. в размере 67 руб., за 2020 г. в размере 88 руб., за 2021 г. в размере 97 руб., за 2022 г. в размере 107 руб., задолженность по ПФР за 2021 г. в размере 1 570,06 руб., задолженность по ФОМС за 2021 г. в размере 407,71 руб., пени в размере 20 905,03 руб.
Представитель УФНС России по Смоленской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, уважительных причин неявки в адрес суда не представили.
При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя. федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Материалами дела установлено, что ФИО1 в 2018-2022 гг. принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>-в, <адрес>.
Указанный налог в установленный законом срок уплачен не был, в связи, с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен уплатить соответствующие налогу пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ст. 57 НК РФ).
Для уплаты налога налогоплательщику направлялись налоговые уведомления.
Данные уведомления налогоплательщиком не исполнены, налог на имущество физических лиц ответчиком не оплачен.
Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).
В связи с неуплатой налога налоговым органом начислены пени, одновременно в адрес ответчика направлены требования об уплате задолженности № от 09.07.2023 (л.д. 84-85).
До настоящего времени обязательства по уплате налога ответчиком не исполнены.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
В соответствии со ст. 47 НК РФ, взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя, производится в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Из материалов административного дела усматривается, что административный ответчик с 02.06.2014 по 18.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для ИП исходя из их дохода, который заключается в следующем:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 3 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2021 года,
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2021 года плюс процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за отчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2021 года.
Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, согласно 69 НК РФ, было направлены требования об уплате налога от 09.07.2023 №.
В связи с частичной уплатой страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. составляют 1570,06 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. составляют 407,71 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога начислена пеня.
Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии со ст. 346.30. НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
В связи с несвоевременной уплатой ЕНВД в соответствии со ст. 75 НК РФ была исчислена пеня.
Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, согласно 69 НК РФ, было направлены требования об уплате налога от 09.07.2023 №.
01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).
Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024: Общее сальдо в сумме 79908 руб. 91 коп., в том числе пени 23899 руб. 49 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2994 руб. 46 коп.
Согласно расчету пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024: 23909 руб. 90 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) - 2994 руб. 46 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 10 руб. 41 коп. (пени списаны по решению Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам № от 11.04.2023 г.) = 20 905 руб. 03 коп.
Сальдо для пени за период с 01.01.2023 по 11.04.2023 составляет 92 485,21 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов.
Сальдо для пени за период с 12.04.2023 по 26.09.2023 составляет 67 257,77 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов.
Сальдо для пени за период с 27.09.2023 по 28.09.2023 составляет 61 935,19 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов.
Сальдо для пени за период с 29.09.2023 по 10.10.2023 составляет 60 935,19 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов.
Сальдо для пени за период с 11.10.2023 по 30.10.2023 составляет 58 835,19 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов.
Сальдо для пени за период с 31.10.2023 по 23.11.2023 составляет 57 835,19 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов.
Сальдо для пени за период с 24.11.2023 по 27.11.2023 составляет 57 285,19 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов.
Сальдо для пени за период с 28.11.2023 по 01.12.2023 составляет 56 650,19 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов.
Сальдо для пени за период с 02.12.2023 по 10.12.2023 составляет 56 757,19 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов.
Сальдо для пени за период с 11.12.2023 по 16.12.2023 составляет 66 757,19 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов.
Сальдо для пени за период с 17.12.2023 по 09.01.2024 составляет 55 036,21 руб. состоит из сумм, включенных в предыдущий период и уплаты налогов.
Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.
Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налоговым платежам и санкциям ответчик по делу не представил, правильность исчисленных к уплате налоговой инспекцией сумм не оспорил.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 11 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа (№), который вынесен 04.03.2024, и в последующем отменен 10.02.2025.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 02.04.2025 до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налогов и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (ИНН №) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№), проживающего по адресу: <адрес>Б, <адрес>, в пользу УФНС России по Смоленской области (ИНН №) задолженность в размере 23287 рублей 80 копеек, в том числе по налогу на имущество за 2018 год в размере 46 руб., за 2019 год в размере 67 руб., за 2020 год в размере 88 руб., за 2021 год в размере 97 руб., за 2022 год в размере 107 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 570,06 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 407,71 руб., пени в размере 20 905,03 руб.
Взыскать с ФИО1 (СНИЛС № в доход бюджета муниципального образования город Смоленск государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.А. Пилипчук
Мотивированное решение изготовлено 17.06.2025.