РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Геленджик 08 декабря 2023 года

Геленджикский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Соловьяновой С.В.,

при секретаре Архипове А.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени за неуплату налогов и взносов,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС №21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени за 2018-2019г.г. в общей сумме 39 228,04 руб., их них: задолженность по имущественному налогу за 2018г. в размере 1 321 руб., по земельному налогу за 2018г. в размере 429 руб., по имущественному налогу за 2019г. в размере 588 руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 128 руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, в размере 29 113,07 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 7 559,99 руб., пени за неуплату имущественного и земельного налогов за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в размере 24,72 руб., пени за неуплату имущественного и земельного налогов за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 20.12.2020г. в размере 1,92 руб., пени за неуплату страховых взносов за 2019г. за период с 09.12.2020г. по 20.12.2020г. в размере 62,34 руб.

В обоснование своих требований указала, что ответчику в 2018-2019 г.г. на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: жилые дома с кадастровым № и кадастровым №, расположенные по адресу: <адрес>, жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, поэтому ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и ему был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 321 руб., за 2019 г. в размере 588 руб., ответчику в 2018-2019г.г. принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, поэтому ответчик является плательщиком земельного налога и ему был исчислен земельный налог за 2018г. в размере 429 руб., за 2019г. в размере 128 руб., также в период с 29.10.2012г. по 23.11.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК (КДЕС ред. 2): 48.8 «Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках», поэтому он является плательщиком страховых вносов на ОПС и ОМС и ему был исчислены страховые взносы за 2020 г. на ОПС в размере 29 113,07 руб., на ОМС в размере 7 559,99 руб. Однако ответчик не исполнил свою обязанность по оплате земельного, транспортного налога в установленный законом срок, поэтому ему была начислена пени за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. за неуплату имущественного и земельного налогов за 2018г. в размере 24,72 руб., за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 20.12.2020г., за период с 09.12.2020г. по 20.12.2020г. за неуплату страховых взносов за 2020г. в размере 62,34 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без их участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о чем свидетельствует отчет об отслеживании почтовых отправлений.

С учетом того, что стороны надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит, что иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика, ответчик в 2018-2019г.г. является собственником жилых домов с кадастровым № и кадастровым №, расположенных по адресу: <адрес>, жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.ст.357,358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно выписке из ЕГРИП от 26.09.2023 года ФИО1 в период с 29.10.2012 по 23.11.2020 была зарегистрирована в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2): 47.8 «Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках».

Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключении налогоплательщика из ЕГРИП как недействующего ИП.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики СВ), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений п.п. 2 и. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (далее - СВ). Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ). Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС (п. п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Статьёй 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками СВ. Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются плательщиками СВ не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Аналогичное правило действует и в том случае, если в текущем году предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.1 п.1 и п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

ФИО1 за 2020 годы, в порядке и сроки, установленные НК РФ, был обязан самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов в общем размере в вышеуказанных размерах, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС за 2020 годы, установленную законодательством РФ, своевременно в полном объеме не исполнил.

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счёта (п. 2 ст. 11 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) х Количество календарных дней просрочки (КД) х 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП=Н х КД х (СР/300)).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, ФИО1 имущественный и земельный налоги за 2018-2019 г.г., страховые взносы, в фиксированных размерах за себя на ОПС и ОМС за расчетные периоды предпринимательской деятельности 2020 год не уплатил, на суммы недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчетам пени включенной в требования по имущественному и земельному налогам за 2018 г. за период с 03.02.2019 года по 0302.2020 года в размере 24,72 рублей, за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 г. в размере 1,92 руб., по страховым взносам за 2020 г. за период с 09.12 2020 г. по 20.12.2020 г. в размере 62,34 руб.

Факт неуплаты ответчиком имущественного, земельного налогов за 2018-2019 г.г., страховых вносов за 2020г., пени, подтверждается требованиями № 31984 от 21.12.2020г., № 5881 от 04.02.2020г. об оплате налога, сбора, пени.

Срок для обращения в суд административным истцом пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению, поскольку согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа, вынесенное 14.08.2023, административное исковое заявление о взыскании налогов и пени поступило в Геленджикский городской суд 01.11.2023г., т.е. в пределах шестимесячного срока со дня получения административным истцом копии определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени за неуплату налогов, страховых взносов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за неуплату налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 39 228,04 руб., из них:

за 2018 год

- имущественный налог в размере 1 321 руб.,

- земельный налог в размере 429 руб.,

- пени за неуплату имущественного и земельного налогов за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 24,72 руб.

за 2019 год

- имущественный налог в размере 588 руб.,

- земельный налог в размере 128 руб.,

- пени за неуплату имущественного и земельного налогов за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 1,92 руб.

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, в размере 29 113,07 руб.,

- страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 7 559,99 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ и на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 09.12.2020 по 20.12.2020 в размере 62,34 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) госпошлину в доход государства в размере 1 376,84 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Геленджикский городской суд.

Судья: