Дело № 2а-4265/2025 11 марта 2025 года

УИД: 78RS0019-01-2024-019963-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приморский районный суд Санкт-Петербурга

В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

При ведении протокола помощником судьи Гриценко В.В..

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу) в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 25, 26), обратилась в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 18 660 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 15 597 руб., а также пени в сумме 5 971,36 руб.

В обоснование административного иска указано, что в спорный налоговый период ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство <данные изъяты> г.р.з. У800СХ178, а также квартиры, расположенные по адресам: <адрес> кадастровый номер: №, и <адрес> кадастровый №. На основании данных, предоставленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ уполномоченными регистрирующими органами, административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика выставлено налоговое уведомление об оплате транспортного налога и налога на имущество за 2022 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Добровольно обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок административный ответчик не исполнил, в связи с чем ему выставлено требование № 2552 от 25.05.2023 года. Налоговым органом соблюдена процедура взыскания в порядке приказного производства. По заявлению налоговой инспекции о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка №162 Санкт-Петербурга вынесено определение от 27.04.2024 года об отмене судебного приказа № 2а-230/2024-162.

В судебное заседание явился представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3, действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 91-93), который возражал против заявленных требований, просил в удовлетворении заявленного иска отказать, поскольку административным ответчиком своевременно оплачены транспортный налог и налог на имущество, что подтверждается представленными в материалы дела квитанциями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется соответствующая расписка (л.д. 87).

В силу п. 2 ст. 150 КАС РФ, лица участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, извещенного о дате, времени и месте слушания дела надлежащим образом, признавая причины его неявки неуважительными и не препятствующими рассмотрению дела в настоящем судебном заседании.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, при этом согласно ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 в связи с переходом на Единый налоговый счет у каждого налогоплательщика формируется сальдо ЕНС.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС №26 по Санкт-Петербургу.

Согласно сведениям из Росреестра ФИО1 на праве собственности с 26.12.2005 года по настоящее время принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый №) (л.д. 32 оборот).

Также ФИО1 на праве собственности с 01.10.2002 года по настоящее время принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый №) (л.д. 35).

Также согласно сведениям, представленными органами ГИБДД, за ФИО1 с 05.06.2018 года зарегистрировано транспортное средство марки «Тойота Land Cruiser», г.р.з. У800СХ178 (л.д. 76).

Следовательно, ФИО1 в соответствии со ст. 357, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

С учетом сведений о принадлежащих административному ответчику транспортного средства и квартир налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 103044875 от 12.08.2023 года, согласно которому ФИО1 в срок до 01.12.2023 года следовало оплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 18 660 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 15 597 руб., а всего: 34 257 руб. (л.д. 12-13). В налоговом уведомлении указан УИН: 18207814230173310147. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику постовым отправлением ШПИ: 80520488322839 (л.д. 14).

Пунктом 5 ст. 11.3 НК РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 данного пункта).

В соответствие с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В материалы дела административным истцом представлено требование №2552 по состоянию на 25.05.2023 года, где общая сумма недоимки транспортному налогу за периоды, истекшие к моменту выставления требования составила 117 850,59 руб., пени 54 773,35 руб. со сроком уплаты до 20.07.2023 года (л.д. 15-17). Требование направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ: 80103084958284 (л.д. 17 оборот).

В соответствии с положениями НК РФ обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщик обязан был исполнить до 01.12.2023 года. Представленное требование об уплате налога выставлено ранее направлению налогоплательщику налогового уведомления и возникновению обязанности по уплате налога. В свою очередь, принимая во внимание поправки в налоговое законодательство, судом учитывается, что у налогового органа отсутствует обязанность для повторного выставления требования и его направления в адрес должника при наличии отрицательного сальдо на ЕНС. Как указывает административный истец, на момент предъявления настоящего административного иска в суд сальдо ЕНС составляет 197 763,61 руб. (отрицательное) (л.д. 8). Доказательств того, что к моменту истечения срока уплаты налогов за 2022 год сальдо ЕНС стало нулевым либо положительным в материалы дела не представлено.

Административный истец 13.02.2024 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №162 Санкт-Петербурга. Определением мирового судебного участка №162 Санкт-Петербурга от 27.04.2024 года судебный приказ №2а-230/2024-162 от 20.02.2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по уплате налогов и пени в сумме 40 228,36 руб. отменен (л.д. 57). Административный иск поступил в Приморский районный суд Санкт-Петербурга согласно входящего штемпеля 24.09.2024 года.

Сроки и процедура взыскания налогов соблюдены.

Вместе с тем, как следует из материалов настоящего дела, административным ответчиком ФИО1 в подтверждение своевременной уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год представлены чеки-ордеры – от 22.11.2023 года на сумму 5 597 руб., от 25.10.2023 года на сумму 18 660 руб., от 22.11.2023 года на сумму 10 000 руб., а всего на сумму 34 257 руб. (л.д. 56).

В указанных платежных документах указан УИН: 18207814230173310147, т.е. уникальный идентификатор начисления, который был указан налоговым органом в налоговом уведомлении №103044875 от 12.08.2023 года.

В силу п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Подпунктом 3 п. 3 ст. 45 НК РФ установлено, единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Как следует из Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", а также разъяснений ФНС России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации" налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Плательщики при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, указывают в распоряжении уникальный идентификатор начисления (УИН).

Таким образом, административным ответчиком произведена уплата налогов по реквизитам выставленного налогового уведомления в установленный срок. У налогового органа не имеется оснований для зачисления денежных средств в сумме 34 257 руб. за иные видов налогов и иные налоговые периоды, так как указание в платежном документе УИН идентифицирует платеж за конкретный налоговой период. Содержащийся в платежном поручении от 03.10.2023 года в соответствии с Правилами информация о назначении платежа, УИН позволяет налоговому органу идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 года в общей сумме 34 257 руб. оплачены в полном объеме и своевременно, у налогового органа отсутствовали основания для включения указанных сумм налогов в сумму отрицательного сальдо ЕНС и начисления пени на указанные суммы налогов, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 15 597 руб., транспортного налога налога за 2022 год в размере 18 660 руб., а также начисленных сумм пени на указанные налоги.

Относительно заявленной ко взысканию суммы пени в размере 5 971,36 руб., суд также приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Из содержания ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из представленного налоговым органом расчета пени (л.д. 19-20) усматривается, что пени исчислены, в том числе, и на ранее имеющиеся недоимки, включенные в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, начиная с 2018 года, однако доказательств взыскания ранее имеющейся недоимки в материалы дела не представлено. Из данного расчета не представляется возможным установить на какие виды налогов и за какой период начислены пени.

При таких обстоятельствах, оценивая доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.14, 62, 84, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления – отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: подпись. Е.А. Лебедева

Мотивированное решение суда изготовлено 23.05.2025 года.