Дело № 2а-1071/2025
УИД 59RS0007-01-2024-011365-79
Мотивированное решение изготовлено 14.02.2025.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 января 2025 года город Пермь
Свердловский районный суд г. Перми в составе
председательствующего судьи Шагаевой А.М.,
при секретаре судебного заседания Шабуниной В.С.,
с участием представителя административного истца ФИО3,
административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога. За налоговые периоды 2017-2020 года административному ответчику начислен транспортный налог. В установленный срок транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1267 руб. и 6333 руб. составляет 1881,31 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 7600 рублей составляет 1321,31 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 6840 рублей составляет 946,07 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1140 рублей составляет 46,81 руб.
Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налоговые периоды 2016-2021 года административному ответчику начислен налог. В установленный законом срок налоги за соответствующие указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачены. Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 237 рублей составляет 25,80 рублей; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 254 рублей составляет 66,06 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 418 рублей составляет 40,16 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 561 рублей составляет 70,82 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 617 рублей составляет 25,34 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 679 рублей составляет 5,09 руб.
По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 24113 руб. Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, по состоянию на 13.12.2023 составляют 2246,33 руб.
Судебный приказ № 2а-10233/5-2023 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 17.11.2023. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 15.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-10233/5-2023.
На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 6175,10 руб., в том числе:
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1381,31 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1321,31 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 946,07 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 46,81 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 25,80 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 40,16 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 66,06 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 70,82 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25,34 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5,09 руб.;
пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 2246,33 руб.
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю уточнила заявленные требования (л.д. 87), просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1213,71 руб., в том числе:
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 599,28 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 46,81 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7,57 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25,34 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5,09 руб.;
пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 529,68 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 просит заявленные требования с учетом их уточнений удовлетворить. Пояснила, что транспортный налог за 2019 год, налог на имущество за 2021 год погашены платежом от 16 сентября 2024 года. Согласно сведениям о платежном документе, он поступил как единый налоговый платеж, поэтому распределен с учетом правил ст. 45 НК РФ.
Начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество за 2020 год, т.к. данный недоимка оплачена 5 июля 2022 года.
Начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов, которая состоит из налога на имущество за 2019 год, транспортного налога за 2019 год (погашены в сентябре 2024 года), налога на имущество за 2021 год.
За 2020 год транспортный налог взыскивался на основании судебного приказа № 2а-3913/5-2022, который в последствии отменен, но в связи с погашением 5 июля 2022 года не вошел в дальнейшее взыскание. По нему исполнительно производство 272211/22/59007.
Налог на имущество за 2019 год погашен платежным поручением от 16 сентября 2024 года, уменьшен на 5983 руб.
Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями согласна частично. Пояснила, что не оспаривает пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 46,81 руб., пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 7,57 руб., пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25,34 руб., пени по налог на имущество за 2021 год в сумме 5,09 руб.
Также согласна с пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за исключением начисленных пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год, т.к. 679 руб. оплатила.
Суд, заслушав стороны, исследовав и оценив материалы дела пришел к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками транспортного налога в силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, жилой дом, гараж, квартира.
Транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено судом, ФИО1 в период с 21.11.2015 по 07.03.2020 на праве собственности принадлежало транспортное средство Toyota RAV 4 г/н №.
Также ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости: квартира с кадастровым номером 59:01:4413601:122, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 12).
В связи с чем у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в соответствии со статьями 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации.
В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления:
- № 76862185 от 01.09.2020 о необходимости уплаты за 2019 год транспортного налога в сумме 6840,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 561,00 руб. (л.д. 23, 24);
- № 68593768 от 01.09.2021 о необходимости уплаты за 2020 год транспортного налога в сумме 1140,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 617,00 руб. (л.д. 25, 26).
ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнила, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчетами (л.д. 90).
На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 43416, со сроком уплаты до 11.09.2023 (л.д. 29).
В связи с неисполнением требований административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогам, пени.
27.11.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-10233/5-2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам и пени в размере 15046,44 руб.
15.04.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-10233/5-2022 от 27.11.2023 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 9).
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 15.10.2024 (л.д. 40), то есть в установленные пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.
Решением Свердловского районного суда г. Перми от 02.05.2024 по делу № 2а-3677/2024, с учетом апелляционного определения Пермского краевого суда от 21.08.2024, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 4748,27 руб., налога на имущество физических лиц в размере 59,83 руб. за налоговый период 2019 год (л.д. 59-64).
Административным истцом произведен расчет пени на указанную недоимку за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 (начисление пени приостановлено в период 01.04.2022 по 01.10.2022). Расчет пени судом проверен, признается арифметически верным.
Также административный истец начислил пени на недоимку по транспортному налогу в размере 1140 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 617 руб. за налоговый период 2020 год в связи с ее оплатой 05.07.2022. Дата начало начисления пени 22.12.2021, окончания 04.07.2022, начисление пени приостановлено в период 01.04.2022. Расчет пени судом проверен, признается арифметически верным.
Налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год, со сроком уплаты 01.12.2022 ФИО1 уплачен 30.12.2022 (л.д. 118), пени в соответствии с требованиями ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат начислению за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 и составляют 4.92 руб.
Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Разрешая требование о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов суд приходит к следующему.
По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 4808,1 руб. (транспортной налог, налог на имущество за 2019).
При таких обстоятельствах, начисление пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 является правомерным, требование о их взыскании подлежит удовлетворению. Расчет судом проверен, признается арифметически верным. При этом из совокупной обязанности по уплате налогов подлежит исключению недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год, в связи с ее уплатой 30.12.2022.
Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком оплата причитающихся к уплате налогов произведена в более поздник сроки, нежели чем установлено законодательством о налогах и сборах, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по уплате пени, всего в размере 1148,06 руб.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 3800 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, № проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в общей сумме 1148,06 рублей, в том числе:
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 599,28 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 46,81 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7,57 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25,34 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4,92 руб.;
пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 464,14 руб.
Взыскать с ФИО1, №, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета в размере 3800,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий подпись А.М. Шагаева
Копия верна
Судья А.М. Шагаева
Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-1071/2025
Свердловского районного суда г. Перми