УИД 19RS0001-02-2024-012283-48

Дело 2а-1340/2025 (2а-8692/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Абакан Республика Хакасия

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Ербягиной М.С.,

при секретаре Губановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. Мотивировало требования тем, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов в результате образовалась задолженность по пени в размере 5 881,42 руб. С учетом уточнений налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 4 238, 85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, образованной в результате неуплаты по имущественному налогу – 2966,47 руб., 1272, 38 руб. по налогу на профессиональный доход. Также просит восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать задолженность по пени в размере 1642, 57 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес>, административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ).

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является зарегистрированной в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Как указано в части 1 статьи 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 1 и 3 статьи Федерального закона № 422-ФЗ).

В связи с неуплатой (неполной уплатой) начислений по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 2260 руб., за декабрь 2023 года в размере 600 руб., март 2024 года в размере 2400 руб. образовалась задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1272, 38 руб.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган направил налогоплательщику требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Решением налогового органа № с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 133 527, 02 руб. Решение не оспорено, доказательств обратного в материалы дела не представлены.

Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетомособенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 129 529, 21 руб., пени – 31 713, 14 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес>, просил взыскать задолженность за период 2023 по 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 11 141, 42 руб., в том числе: 5 260 руб., пени в размере 5881, 42 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. Определение получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Налоговый орган за взысканием задолженности обратился в суд в пределах срока, предусмотренного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Из представленных письменных дополнений представителя административного истца ФИО3, следует, что в заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа предъявлена задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1272,38 руб. (НПД за декабрь 2023 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, февраль 2024 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, апрель 2024 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ, соответственно начислены пени; за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 4609,04 руб. по имущественным налогам.

Также в данное заявление включены пени, начисленные на недоимку по налогам, взысканные решением Абаканского городского суда Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ, из решения суда следует, что с ФИО1 взыскана задолженность в суме 39 976, 51 руб.: земельный налог в размере 298ДД.ММ.ГГГГ год, налог на доходы физических лиц в размере 65 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 930 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 34 280 руб. за 2022 год, пени в размере 1717, 51 руб. Апелляционным определением Верховного Суда Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ по делу № решение Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ изменено в части взысканных пеней и общего размера задолженности, взыскано с ФИО1 общая задолженность в размере 38 710, 48 руб., в том числе пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-11.2023 -451, 48 руб., в остальной части решение оставлено без изменений. В связи с чем произведен перерасчет пени и заявлено 4238, 85 руб. (2966,47 руб. по имущественным спорам, 1272, 38 руб. по налогу на профессиональный доход).

По требованию о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1272,38 руб., административным ответчиком представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержится сведения об уплате суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1272,38 руб., имеется отметка банка об исполнении. Суд, оценив представленное доказательство, полагает, что административным ответчиком данная задолженность погашена, ввиду чего в данной части требований приходит к выводу об отказе в их удовлетворении.

Относительно задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, образованной в результате неуплаты по имущественному налогу – 2966,47 руб., доказательств уплаты, административным ответчиком не представлено. Согласно расчету, пеня рассчитана из совокупной обязанности -73 185, 86 руб.

Налоговым органом представлен расчет задолженности по пени. Расчет суммы пени произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает.

Также налоговым органом заявлено требование о взыскании задолженности по пени в размере 1642, 57 руб., с ходатайством о восстановлении пропущенный процессуальный срок, при этом доказательств, подтверждающих уважительную причину пропуска срока налоговым органом не представлено, соответственно, суд не находит основания для восстановления пропущенного процессуального срока.

Поскольку сроки взыскания задолженности по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1642, 57 руб., пропущены и в данной части налоговым органом не приведено уважительных причин пропуска срока, суд, считает необходимым отказать во взыскании указанной задолженности.

Доводы представителя ФИО2 о том, что по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № судебной коллегией по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано во взыскании задолженности подлежат отклонению по следующим основаниям.

В пункте 1 статьи 69 НК РФ указано, что неисполнение обязанности по плате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности; требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац второй пункта 3 статьи 69 НК РФ).

Исходя из анализа приведенного законоположения, требование об уплате задолженности не фиксируется на дату его формирования и действует данное требование до полного погашения задолженности.

Апелляционным определением судебной коллегией по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ по делу № решение Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 69 345, 76 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 844 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 2 798 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 36 882 руб., пени в общей сумме 28 821, 76 руб., отменено, принято новое решение, которым в удовлетворении административного иска УФНС по <адрес> к ФИО1 отказано. Из апелляционного определения судебной коллегией по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ по делу № видно, что сумма отрицательного сальдо составляла 69 345, 76., в настоящем деле сумма отрицательного сальдо 129 529, 21 руб., следовательно, судами не разрешался вопрос по взысканию взыскиваемой в настоящем деле пени.

Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в части, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в размере 2966,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, образованной в результате неуплаты имущественного налога; отказать Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ в размере 1642, 57 руб., 1272, 38 руб.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени в размере 2966,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, образованной в результате неуплаты имущественного налога.

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ в размере 1642, 57 руб., 1272, 38 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Председательствующий М.С. Ербягина

Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ.