Дело № 2а-2056/2023
55RS0005-01-2023-002094-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 13 июня 2023 дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование требований указал, что ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества, однако не выполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, несмотря на направленные требования.
Определением мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени отменен.
На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 383 руб. 44 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 10 164 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
ДД.ММ.ГГГГ судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета спора и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.
Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ доход, полученный от источников в Российской Федерации, признается объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).
Статьей 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком по месту учета подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <данные изъяты> год о получении дохода от продажи объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 840 000 руб., исчислен налог в размере 93 600 руб., который был уплачен с нарушением установленного законом срока ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-24).
ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком по месту учета подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <данные изъяты> год о получении дохода от продажи объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 1 978 421 руб. 12 коп., исчислен налог в размере 246 695 руб., который в размере доплаты 131 095 руб. (246 695 -93600=131095) был уплачен с нарушением установленного законом срока ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-12,13-14).
В связи с нарушением установленного законом срока уплаты обязательных платежей и санкций административному ответчику были начислены пени в размере 2 634 руб. 84 коп. (задолженность уменьшена в связи с поступлением единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 760 руб., остаток составил (2143,44-1760=383,44) 383 руб. 44 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 10 164 руб. 23 коп. (задолженность уменьшена в связи с перерасчетом-в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, поданным кредиторами (разъяснение в Письме ФНС России от 08.04.2022 № КЧ-4-18/4265@, остаток составил 10 164 руб. 23 коп., период уменьшения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 93 600 руб. и пени в размере 2 634 руб. 84 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16, 18).
ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 131 095 руб. и пени в размере 17 804 руб. 89 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5-6, 9).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 131 095 руб., пени в размере 10 441 руб.41 коп. (л.д.62).
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.63,64).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев) (л.д.52).
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательств отсутствия задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени не представил, факт регистрации в личном кабинете налогоплательщика не оспорил.
В связи с указанным суд не может принять во внимание возражения, указанные в заявлении мировому судье об отмене судебного приказа, где административный ответчик утверждал об отсутствии у него какой-либо задолженности.
Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.
Представленный истцом расчет задолженности является верным, административным ответчиком не оспорен.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований в полном объеме с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 422 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области:
пени по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере 383 руб. 44 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 10 164 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 422 руб. 00 коп.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Валитова М.С.