ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 11 марта 2025 года по делу № 2а-492/2025
(43RS0002-01-2024-009315-07)
Октябрьский районный суд города Кирова в составе
председательствующего судьи Кулик Е.А.,
при секретаре судебного заседания Турушевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.
В обоснование требований указано, что по сведениям регистрирующих органов на имя ответчика зарегистрировано имущество, в связи с чем, административному ответчику начислены налоги за 2021-2022 годы, в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 45 900 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года, транспортный налог за 2022 год в размере 45 900 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, налог на имущество за 2021 год в сумме 4 517 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года, налог на имущество за 2022 год в сумме 4 535 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.
Поскольку в установленный законом срок требования налогового уведомления налогоплательщик не исполнил, налоговым органом ему начислены пени в общей сумме 27 150,79 руб., в том числе: по транспортному налогу - 869 руб. за период с 24.12.2020 по 09.11.2021 на недоимку за 2018; 5 832,75 руб. за период с 24.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год; 3 001,09 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год, 344,25 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год; по налогу на имущество – 64,25 руб. за период с 24.12.2020 по 09.11.2021 на недоимку за 2018 год; 492,82 руб. за период с 24.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год; 268,45 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год; 33,88 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени № 16752146 от 01.09.2022, № 60904184 от 15.07.2023 от 24.12.2020, которые им не исполнены, мировым судьей судебного участка № 64 Октябрьского судебного района г. Кирова судебный приказ № 66/2а-3068/2023 от 04.09.2023 отменен определением от 21.06.2024, судебный приказ № 66/2а-334/2023 от 17.01.2024 отменен определением от 21.06.2024.
Административный истец просил взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 128 002,79 руб., из которых: транспортный налог за 2021 год в сумме 45 900 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 45 900 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 4 517 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 4 535 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 27 150,79 руб.
В ходе рассмотрения дела исковые требования административным истцом уточнены, просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 99 549,22 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 20 291,78 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год – 45 900 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1 671,65 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 4 535 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 27 150,79 руб.
Представитель административного истца - ИФНС России по г. Кирову в судебное заседание не явился, извещен, просит рассмотреть дело без его участия, направлены дополнение к иску (л.д.42), заявление об уточнении исковых требований (л.д.53).
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена, об уважительности причины неявки не сообщила.
Суд определил рассматривать дело при данной явке.
Изучив материалы настоящего дела, дела по заявлениям о вынесении судебного приказа № 64/2а-3068/2023, № 64/2а-334/2024 суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
На основании п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: квартира.
В силу ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ст. 357 НК РФ и Закона Кировской области № 114-ЗО от 28.11.2002 на лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, возложена обязанность производить уплату транспортного налога.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 363 НК РФ, ст. 4 Закона Кировской области № 114-ЗО от 28.11.2002 "О транспортном налоге в Кировской области" (в редакции, действовавшей на момент исполнения обязанности по уплате налога), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств согласно налоговым уведомлениям: за 2015 и последующие годы - в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество: квартира, дата постановки на учет 26.03.2014, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>.
Налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество: за 2021 год в размере 4 517 руб., и в ее адрес направлено налоговое уведомление № 616752146 от 01.09.2022 со сроком уплаты на позднее 01.12.2022; за 2022 год в размере 4535 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, о чем направлено налоговое уведомление № 60904184 от 15.07.2023, однако, до настоящего времени обязанность по уплате данного вида налога налогоплательщиком не исполнена.
Кроме того, за 2018, 2019, 2020 годы налог на имущество с административного ответчика взыскан решениями Октябрьского районного суда г. Кирова от 13.01.2022 по делу № 2а-310/2022, от 25.12.2020 по делу № 2а-265/2021, от 01.06.2023 по делу № 2а-1129/2023, соответственно, из чего следует, что своевременно обязанность по уплате данного вида налога административным ответчиком не исполнена.
В связи с указанным обстоятельством, налоговым органом ФИО1 начислены пени в общей сумме 859,40 руб. в том числе: 64,25 руб. за период с 24.12.2020 по 09.11.2021 на недоимку за 2018; 492,82 руб. за период с 24.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019; 268,45 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год; 33,88 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021, что подтверждается предоставленным в материалы дела расчетом.
Согласно сведениям УГИБДД УВД по Кировской области на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство марки Ленд Ровер Рейндж Ровер Вог, дата постановки на учет 06.02.2015, государственный регистрационный знак №.
В связи с указанным обстоятельством административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 45 900 руб. за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, о чем направлено налоговое уведомление № 16752146 от 01.09.2022, а также транспортный налог в сумме 45 900 руб. за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, о чем направлено налоговое уведомление № 60904184 от 15.07.2023.
Кроме того, за 2018, 2019, 2020 годы транспортный налог с административного ответчика взыскан решениями Октябрьского районного суда г. Кирова от 13.01.2022 по делу 2а-310/2022 и от 25.12.2020 по делу 2а-265/2021, от 01.06.2023 № 2а-1129/2023, соответственно, из чего следует, что своевременно обязанность по уплате данного вида налога административным ответчиком не исполнена.
Поскольку в установленный законом срок требования налогового уведомления налогоплательщик не исполнил, налоговым органом ему начислены пени по транспортному налогу в общей сумме 10 047,09 руб., в том числе: 869 руб. за период с 24.12.2020 по 09.11.2021 на недоимку за 2018 год; 5 832,75 руб. за период с 24.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год; 3 001,09 за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год; 344,25 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год.
Налоговые уведомления № 16752146 от 01.09.2022, № 60904184 от 15.07.2023, как и требование налогового органа № 2923 об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на 25.05.2023 года со сроком уплаты до 20.07.2023 года административным ответчиком оставлены без внимания.
С 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт- единый налоговый счет (далее по тексту- ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют его по обязанностям.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Начиная с января 2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям.
В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направлен на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, потом пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика. Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.
04.09.2023 мировым судьей судебного участка № 64 Октябрьского судебного района г.Кирова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2021 год и пени в общей сумме 69 592,61 руб., который отменен 21.06.2024, на основании заявления должника.
17.01.2024 мировым судьей судебного участка № 64 Октябрьского судебного района г.Кирова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2022 год и пени в общей сумме 58 410,18 руб., который отменен 21.06.2024, на основании заявления должника.
20.12.2024 УФНС России по Кировской области обратилось в суд с настоящим иском.
Согласно расчету пени, сумма пени ЕНС, подлежащей взысканию с административного ответчика, составила 16 244,30 руб. за период с 01.01.2023 по 12.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС.
Расчет сумм налога и пени судом проверен, стороной ответчика не оспорен и принят судом в качестве доказательства по делу, достоверно подтверждающего размер задолженности.
Требования ст. 48 НК РФ по взысканию задолженности по налогам административным истцом соблюдены.
Сведений о том, что ФИО1 к настоящему времени погасила вышеуказанную задолженность по налогам, пени административным ответчиком суду не представлено, как не представлено письменных доказательств в подтверждение своих возражений по заявленным административным истцом требованиям.
При указанных обстоятельствах, суд находит уточненные требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, за счет ее имущества в доход государства задолженность в размере 99 549,22 руб., из которых
20 291,78 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2021 год,
45 900 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2022 год,
1 671,65 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год,
4 535 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год,
27 150,79 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования город Киров в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г.Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Кулик Е.А.
Мотивированное решение изготовлено 25.03.2025 года