Решение по делу № 2А-1726/2025 от 15.09.2025 | Кировский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-1726/2025

УИД 59RS0003-01-2025-001682-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом уточненных требований от 09 июля 2025 года /л.д. 101-103/ к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в размере 13159,98 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 18 мая 2024 года по 10 октября 2024 года, пени, начисленных в связи и с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход, в размере 48,75 руб., находящихся за пределами Единого налогового счета, за период с 01 октября 2024 года по 10 октября 2024 года, всего задолженность в размере 13208,73 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 06 мая 2019 года по 16 апреля 2024 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России №24 по Пермскому краю начислены страховые взносы: за 2022 год в размере: обязательное пенсионное страхование - 34 445, 00 руб., обязательное медицинское страхование - 8 766,00 руб.; за 2023 год в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842,00 руб.; за 2024 год в совокупном фиксированном размере в сумме 14 575, 00 рублей.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам в фиксированном размере административным ответчиком не исполнена.

Недоимка по страховым взносам не входит в предмет данного искового заявления.

Административным ответчиком в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость:

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость №, первичный документ, отчетный период - за 3 квартал 2022 года, дата документа 25октября 2022 года, дата поступления в налоговый орган 25 октября 2022 года;

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость №, первичный документ, отчетный период - за 2 квартал 2023 года, дата документа 26июля2023 года, дата поступления в налоговый орган 26 июля 2023 года.

Согласно налоговой декларации исчислен налог за 3 квартал 2022 года: сумма документа 3349 руб. по сроку уплаты 25 октября 2022 года, 3349 руб. по сроку уплаты 25ноября 2022 года, 3350 руб. по сроку уплаты 26 декабря 2022 года.

Согласно налоговой декларации исчислен налог за 2 квартал 2023 года: сумма по документу 983 руб. по сроку уплаты 28 июля 2023 года, 983 руб. по сроку уплаты 28июля2023 года, 984 руб. по сроку уплаты 28 сентября 2023 года.

В установленный срок недоимка по налогу на добавленную стоимость административным ответчиком не уплачена.

Недоимка по налогу на добавленную стоимость не входит в предмет данного искового заявления.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. Налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход за август 2024 года (по сроку уплаты 30 сентября 2024 года) в размере 10 760,47 рублей. В установленный срок налог на профессиональный доход административным ответчиком не был уплачен. Недоимка по налогу на профессиональный доход не входит в предмет данного искового заявления.

Согласно сведениям, осуществляющим кадастровый учет, административный ответчик является собственником: земельного участка <адрес>; земельного участка <адрес>; легкового автомобиля М..

На основании действующего законодательства налогоплательщику имущества начислены налоги и направлены налоговые уведомления: № от 01 сентября 2021 года транспортный налог за 2020 год в размере 20400,00 руб., № от 01 сентября 2022 год за 2021 год в размере 40800,00 руб., № от 15 августа 2023 год за 2022 год в размере 40800,00 руб., № от 15 августа 2023 года земельный налог за 2022 года в размере 41777,00 руб.

Недоимка по транспортному и земельному налогам не входит в предмет искового заявления.

В связи с частичной уплатой задолженности 01 июля 2025 года, инспекция уточнила заявленные требования в части взыскания налоговой задолженности в сумме 17716,78 рублей. Задолженность, подлежащая взысканию, уменьшилась и составляет 13208,73 руб.: пени за период с 18 мая 2024 года по 10 октября 2024 года на сумму 13159,98 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой НПД, в размере 48,75 руб., находящиеся за пределами ЕНС, за период с 01 октября 2024 года по10октября 2024 года.

Подробный расчет пени за период с 18 мая 2024 года по 10 октября 2024 года на сумму 13159,98 руб.:

Страховые взносы в совокупном фиксированном за 2023 год в размере 3833,90 руб.:

за период с 18 мая 2024 года по 28 июля 2024 года (72 дня), сальдо для пени 45842,00 руб., делитель 300, ставка расчета 16%, пени на конец подинтервала 1760,33 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для пени 45842,00 руб., делитель 300, ставка расчета 18%, пени на конец подинтервала 1347,75 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 10 октября 2024 года (25 дней), сальдо для пени 45842,00 руб., делитель 300, ставка расчета 18%, пени на конец подинтервала 725,82 руб.;

Страховые взносы в совокупном фиксированном за 2024 год в размере 1218,96 руб.:

за период с 18 мая 2024 года по 28 июля 2024 года (72 дня), сальдо для пени 14575,00 руб., делитель 300, ставка расчета 16%, пени на конец подинтервала 559,68 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для пени -14575,00 руб., делитель 300, ставка расчета 18%, пени на конец подинтервала 428,51 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 10 октября 2024 года (25 дней), сальдо для пени 14575,00 руб., делитель 300, ставка расчета 19%, пени на конец подинтервала 230,77 руб.;

Налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 год в размере 261,00 руб.:

за период с 18 мая 2024 года по 28 июля 2024 года (72 дня), сальдо для пени – 349,00 руб., делитель 300, ставка расчета 16%, пени на конец подинтервала 128,60 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для пени 334900 руб., делитель 300, ставка расчета18%, пени на конец подинтервала 98,46 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 01 октября 2024 года (16 дней), сальдо для пени 3349,00 руб., делитель 300, ставка расчета 19 %, пени на конец подинтервала 33,94 руб.;

Налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 год в размере 280,17 руб.:

за период с 18 мая 2024 года по 28 июля 2024 года (72 дня), сальдо для пени 3350,00 руб., делитель 300, ставка расчета 16%, пени на конец подинтервала 128,64 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для пени -3350,00 руб., делитель 300, ставка расчета 18%, пени на конец подинтервала 98,49 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 10 октября 2024 года (25 дней), сальдо для пени 3350,00 руб., делитель 300, ставка расчета 19%, пени на конец подинтервала 53,04 руб.;

Налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 год в размере 261,00 руб.:

за период с 18 мая 2024 года по 28 июля 2024 года (72 дня), сальдо для пени 349,00 руб., делитель 300, ставка расчета 16 %, пени на конец подинтервала 128,60 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для пени 3349,00 руб., делитель 300, ставка расчета 18%, пени на конец подинтервала 98,46 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 01 октября 2024 года (16 дней), сальдо для пени 3349,00 руб., делитель 300, ставка расчета 19%, пени на конец подинтервала 33,94 руб.;

Налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2022 год в размере 374,39 руб.:

за период с 18 мая 2024 года по 28 июля 2024 года (72 дня), сальдо для пени 4804,00 руб., делитель 300, ставка расчета 16%, пени на конец подинтервала 184,47 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для пени 4804,00 руб., делитель 300, ставка расчета 18%, пени на конец подинтервала 141,24 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 01 октября 2024 года (16 дней), сальдо для пени 4804,00 руб., делитель 300, ставка расчета 19%, пени на конец подинтервала 48,68 руб.;

Налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 год в размере 82,21 руб.:

за период с 18 мая 2024 года по 28 июля 2024 года (72 дня), сальдо для пени 983,00 руб., делитель 300, ставка расчета 16 %, пени на конец подинтервала 37,75 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для пени 983,00 руб., делитель 300, ставка расчета 18%, пени на конец подинтервала 28,90 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 10 октября 2024 года (25 дней), сальдо для пени 983,00 руб., делитель 300, ставка расчета 19%, пени на конец подинтервала 15,56 руб.;

Налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 год в размере 82,21 руб.:

Налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 год в размере 82,30 руб.:

за период с 18 мая 2024 года по 28 июля 2024 года (72 дня), сальдо для пени 984,00 руб., делитель 300, ставка расчета 16%, пени на конец подинтервала 37,79 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для пени 984,00 руб., делитель 300, ставка расчета 18%, пени на конец подинтервала 28,93 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 10 октября 2024 года (25 дней), сальдо для пени 984,00 руб., делитель 300, ставка расчета 19%, пени на конец подинтервала 15,58 руб.;

Транспортный налог за 2021 год в размере 3189,89 руб.:

за период с 23 мая 2024 года по 28 июля 2024 года (67 дней), сальдо для пени 40800,00 руб., делитель 300, ставка расчета 16%, пени на конец подинтервала 1451,60 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для пени 40800,00 руб., делитель 300, ставка расчета 18%, пени на конец подинтервала 1199,52 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 01 октября 2024 года (16 дней), сальдо для пени 40800,00 руб., делитель 300, ставка расчета 19%, пени на конец подинтервала 413,44 руб.;

за период с 02 октября 2024 года по 10 октября 2024 года (9 дней), сальдо для пени 21987,25 руб., делитель 300, ставка расчета 19%, пени на конец подинтервала 125,33 руб.;

Транспортный налог за 2022 год в размере 3412,24 руб.:

за период с 18 мая 2024 года по 28 июля 2024 года (72 дня), сальдо для пени 40800,00 руб., делитель 300, ставка расчета 16%, пени на конец подинтервала 1566,72 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 10 октября 2024 года (25 дней), сальдо для пени 40800,00 руб., делитель 300, ставка расчета 19%, пени на конец подинтервала 646,00 руб.;

Земельный налог за 2022 год в размере 81,71 руб.:

за период с 18 мая 2024 года по 28 июля 2024 года (72 дня), сальдо для пени 977,00 руб., делитель 300, ставка расчета 16%, пени на конец подинтервала 37,52 руб.;

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней), сальдо для пени 977,00 руб., делитель 300, ставка расчета 18%, пени на конец подинтервала 28,72 руб.;

за период с 16 сентября 2024 года по 10 октября 2024 года (25 дней), сальдо для пени 977,00 руб., делитель 300, ставка расчета 19%, пени на конец подинтервала 15,47 руб.;

Подробный расчет пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход, в размере 48,75 руб., находящиеся за пределами Единого налогового счета, за период с 01 октября 2024 года по 10 октября 2024 года (10 дней): сальдо для пени 7697,87 руб., делитель 300, ставка расчета 19%, пени на конец подинтервала 48,75 руб.

Сведения о мерах принудительного взыскания, принятых налоговым органом в отношении пенеобразующей недоимки:

- судебный участок № 6 Кировского судебного района г. Перми Пермского края судебный приказ от 05 июня 2024 года №, поручение на списание от 15апреля 2025 года № направлено ФИЛИАЛ «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» ПАО «СОВКОМБАНК»;

- постановление о взыскании за счет имущества от 29 сентября 2023 года №, МОСП по ИПРД УФССП России по Пермскому краю постановление о возбуждении от 03октября 2023 года №-ИП, окончено фактическим исполнением 12декабря 2024 года;

- судебный участок № 6 Кировского судебного района г. Перми Пермского края судебный приказ от 10 марта 2022 года №, ОСП по Кировскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю постановление о возбуждении от 25 мая 2022 года №-ИП, окончено фактическим исполнением 15 октября 2024 года;

- судебный участок № 6 Кировского судебного района г. Перми Пермского края судебный приказ от 07 ноября 2023 года №, поручение на списание от 15 апреля 2025 года № направлено Филиал «Центральный ПАО «СОВКОМБАНК»;

- судебный участок № 6 Кировского судебного района г. Перми Пермского края судебный приказ от 12 февраля 2024 года №, поручение на списание от 15 апреля 2025 года № направлено Филиал «Центральный ПАО «СОВКОМБАНК»;

Кроме того, административным ответчиком произведена добровольная оплата 17 сентября 2024 года в сумме 3062,60 руб., 17 октября 2024 года в сумме 7646,7 руб., 19 ноября 2024 в сумме 51,17 руб.

Задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 27 мая 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Инспекция 16 октября 2023 года обратилась в суд с первым заявлением о вынесении судебного приказа № в отношении налогоплательщика на сумму 40800,00 рублей (судебный приказ от 07 ноября 2023 года № 2а-5834/2023).

Инспекция 11 декабря 2023 года обратилась в суд со вторым заявлением о вынесении судебного приказа № в отношении налогоплательщика на сумму 41777,00 рублей (судебный приказ от 12 февраля 2024 года №).

Инспекция 17 мая 2024 года обратилась в суд с третьим заявлением о вынесении судебного приказа № в отношении налогоплательщика на сумму 81504,45 рублей (судебный приказ от 05 июня 2024 года №).

Срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности истекает 01 июля 2025 года.

По настоящему делу Инспекция 10 октября 2024 года обратилась в суд с четвертым заявлением о вынесении судебного приказа № в отношении налогоплательщика на сумму 25414,65 рублей.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей 15 ноября 2024 года.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 29 ноября 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 30 ноября 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 29 мая 2025 года. Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимал Ранее в судебном заседании приобщал чек об оплате заложенности от 01 июля 2025 года на сумму 104220 руб. /л.д.84/.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на судебный приказ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на добавленную стоимость регламентируется главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно пунктом 1 статьи 153 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с указанной главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 указанного Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с названной главой.

При ввозе товаров на адрес и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с указанной главой и таможенным законодательством Таможенного союза, и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 указанного Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона № 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с положениями Закона № 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение «Мой налог» с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно части 4 статьи 5 Закона № 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

При выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом либо уполномоченной кредитной организацией, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение «Мой налог» и уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет (часть 7 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Регламентирование транспортного налога осуществляется в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организации, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1, является плательщиком налогов /л.д. 15/.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющим кадастровый учет, регистрацию транспортных средств, административный ответчик является/является собственником:

земельного участка <адрес>;

легкового автомобиля М. /л.д. 14/.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 06 мая 2019 года по 16 апреля 2024 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов /л.д. 38-39/.

Административным ответчиком в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость /л.д. 40-47/.

Согласно налоговой декларации за 3 квартал 2022 года: сумма налога, подлежащая уплате 10048,00 руб., срок предоставления декларации 25 октября 2022 года, срок уплаты: 1 – 25 октября 2022 года, 2 - 25 ноября 2022 года, 3 – 26 декабря 2022 года /л.д. 40-43/.

Согласно налоговой декларации за 2 квартал 2023 года: сумма налога, подлежащая уплате 2950,00 руб., срок предоставления декларации 25 июля 2023 года, срок уплаты 1 – 28 июля 2023 года, 2 – 28 августа 2023 года, 3 – 28 сентября 2023 года /л.д. 44-47/.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. Налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход за август 2024 года (по сроку уплаты 30 сентября 2024 года) в размере 10 760,47 рублей. В установленный срок налог на профессиональный доход административным ответчиком не был уплачен. Недоимка по налогу на профессиональный доход не входит в предмет данного искового заявления.

Налоговым органом рассчитаны пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой НПД в размере 48,75 руб. за период с 01 октября 2024 года по 10 октября 2024 года на сумму 7697,87 руб.

Налогоплательщику имущества начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

№ от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 20400,00 руб. с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2021 года/л.д. 27/,

№ от 01 сентября 2022 год за 2021 год об уплате транспортного налога в размере 40800,00 руб., земельного налога в размере 241,00 руб. с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2022 года /л.д. 29/,

№ от 15 августа 2023 год за 2022 год об уплате транспортного налога в размере в размере 40800,00 руб., земельного налога в размере 289,00 руб. и 688 руб. с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2023 года /л.д. 31/.

В установленные сроки налоги ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № по состоянию на 27 мая 2023 года об уплате налога на добавленную стоимость в размере 14852,00 руб., транспортного налога с физических лиц в размер 50936,06 руб., налога на доходы физических лиц в размере 13004,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 руб., штрафов за налоговые правонарушения в размер 500,00 руб., пени в размере 6799,52 руб., с предложенным сроком оплаты до 18июля 2023 года /л.д. 33/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

14 сентября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27 мая 2023 года № в размере 135039,31 руб. /л.д. 25/.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

По состоянию на 18 мая 2024 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на которую административным истцом начислены пени.

В связи с частичной уплатой задолженности 01 июля 2025 года, административный истец произвел перерасчет задолженности на сумму 13208,73 руб.: пени за период с18мая 2024 года по 10 октября 2024 года на сумму 13159,98 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход, в размере 48,75 руб., находящиеся за пределами единого налогового счета, за период с 01 октября 2024 года по 10 октября 2024 года.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 27 мая 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается неисполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Инспекция 30 октября 2023 года обратилась в суд с первым заявлением о вынесении судебного приказа № от 16 октября 2023 года в отношении налогоплательщика на сумму 40800,00 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 07 ноября 2023 года №.

Инспекция 05 февраля 2024 года обратилась в суд со вторым заявлением о вынесении судебного приказа № от 11 декабря 2023 в отношении налогоплательщика на сумму 41777,00 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 12 февраля 2024 года №.

Инспекция 29 мая 2024 года обратилась в суд с третьим заявлением о вынесении судебного приказа № от 17 мая 2024 года в отношении налогоплательщика на сумму 81504,45 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 05 июня 2024 года №.

Инспекция 12 ноября 2024 года обратилась в суд с четвертым заявлением о вынесении судебного приказа № от 10 октября 2024 года в отношении налогоплательщика на сумму 25414,65 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ гот 15 ноября 2024 года №.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации началось с 30 ноября 2024 года, истекает 29 мая 2025 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 23 апреля 2025 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 54/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проверяя правомерность включения пенообразующей недоимки на 18 мая 2024 года, суд установил, что исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 окончено фактическим исполнением требований 12 декабря 2024 года /л.д. 64, 78/, исполнительные производства №-ИП окончено фактическим исполнением 15 октября 2024 года /л.д. 64/. Таким образом, совокупная обязанность по уплате налога для расчета пени на 18 мая 2024 года определена налоговым органом надлежащим образом.

Доказательств уплаты сумм задолженности в полном размере суду на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится.

Административный истец, уточняя требования, правомерно распределил поступившую от ФИО1 01 июля 2025 года сумму в размере 104220,00 руб. в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в назначении платежа указан «единый налоговый платеж».

Расчет взыскиваемых сумм пени судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным. Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа – сроки обращения в суд, соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась, доказательств обратного суду не предоставлено.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (до 100000,00 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

пени в размере 13159,98 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 18 мая 2024 года по 10 октября 2024 года,

пени, начисленные в связи и с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход, в размере 48,75 руб., находящиеся за пределами Единого налогового счета, за период с 01 октября 2024 года по 10 октября 2024 года,

всего задолженность в размере 13208,73 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 15 сентября 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева