Решение по делу № 2А-1052/2025 от 06.11.2025 | Фрунзенский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело № 2а-1052/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-000547-03)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иваново 21 октября 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при ведении протокола помощником судьи Страховой В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административными исками к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов.

УФНС России по Ивановской области, с учетом уточнения требований, просит взыскать с ФИО2:

1. недоимки в общей сумме 61715,13 руб., а именно:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 624,00 руб., пени на недоимку 2018 г. за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 1,89 руб.,

- по земельному налогу за 2018 год в размере 59101,00 руб., пени на недоимку за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 178,78 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1804,00 руб., пени на недоимку за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 16.12.2019 в размере 5,46 руб.;

2. недоимки в общей сумме 11188,81 руб., а именно:

- по земельному налогу за 2018 год в размере 9194,00 руб.,

- пени на недоимку 2016 г. за период с 06.09.2018 по 09.07.2019 в размере 1232,12 руб.,

- пени на недоимку 2017 г. за период с 06.02.2019 по 09.07.2019 в размере 624,01 руб.,

- пени на недоимку за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 138,68 руб.;

3. недоимки в общей сумме 22012,41 руб., а именно:

- транспортный налог за 2023 год в размере 624,00 руб.;

- пени с совокупной обязанности с учетом ранее принятым мер за период с 05.10.2024 по 03.02.2025 в размере 21388,41 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. С целью уплаты данных налогов ему направлялись налоговые уведомления, однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО2 налоговым органом были направлены требования об уплате налогов и пени в установленный в них сроки. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены. Налоговым органом были направлены заявления о вынесении судебных приказов в отношении ФИО2, которые впоследствии были отменены.

Также просит расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

При рассмотрении дела к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены АКБ «АКЦИЯ» ОАО, ФИО3

Представитель административного истца - УФНС России по Ивановской области в судебном заседании ФИО1 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования не признал, в их удовлетворении просил отказать, указывая, в том числе ранее в судебных заседаниях, на отчуждение транспортного средства и объектов недвижимости, полагал, что основания для начисления налогов по данным объектам за спорные периоды отсутствуют. Также указал, что им уплата налогов, в том числе через службу судебных приставов не производилась, кем были внесены денежные средства, ему не известно. Полагал, что данные действия были произведены с целью продления сроков взыскания задолженности.

Заинтересованные лица извещались о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебном заседании не участвовали.

Заинтересованное лицо ФИО3 в письменных пояснениях указал, что он действительно приобрел в 2017 году у ФИО2 квадроцикл, который он утопил, после чего ремонтировать его не стал по причине дороговизны ремонта, документы на транспортное средство также пришли в негодность. Данную технику он распродал на запчати, двигатель сдал в чермет. По данному транспортному средству налог не платил, на учет на своё имя транспортное средство не ставил.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 1 января 2023 г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличениям соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в течение налогового периода 2018 года ФИО2 в соответствии со ст. 400-401 НК РФ, являлся плательщиком налога на имущество.

В спорный период в собственности ФИО2 находились объекты недвижимости:

- гараж, кадастровый номер №, адрес объекта: <адрес>А, дара регистрации владения – 21.10.2011, дата прекращения владения – 11.06.2021;

- машино-место, кадастровый номер №, адрес объекта: <адрес>А, гараж для а/машин, литер-Б-Б2, дата регистрации владения – 21.10.2011, дата прекращения владения – 24.04.2018.

Также в течение налоговых периодов 2018 - 2023 гг. ФИО2 в соответствии со ст. 357-358 НК РФ, являлся плательщиком транспортного налога.

В спорный период за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство – самоходная машина марки ATV500G JAG5GT, г.р.з. №.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2018, 2023 г.г.

В течение налоговых периодов 2016 – 2018 г.г. ФИО2 в соответствии со ст. 387-389 НК РФ, являлся плательщиком земельного налога.

В спорный период в собственности ФИО2 находились:

- земельный участок, кадастровый номер №, адрес объекта: <адрес>А, дата регистрации владения 21.10.2011, дата прекращения владения – 24.04.2018;

- земельный участок, кадастровый номер №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации владения – 19.04.2011, дата прекращения владения – 24.07.2018.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога в спорные периоды по причине продажи транспортного средства суд отклоняет ввиду следующего.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Следовательно, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В силу статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Как следует из материалов дела, административным истцом, исходя из сведений, предоставленных регистрирующим органом в порядке статьи 85 НК РФ ФИО2 был исчислен транспортный налог в отношении спорного транспортного средства. Доказательств тому, что имеются установленные законом основания для прекращения взимания транспортного налога с ФИО2, ни налоговому органу, ни суду не представлено.

Наличие заключенного договора купли-продажи транспортного средства таковым основанием не является.

Следовательно, при начислении ФИО2 транспортного налога налоговый орган руководствовался достоверными сведениями о собственнике транспортного средства, которые были получены из регистрирующих органов.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате налога на имущество, земельного налога в спорные периоды по причине выбытия данных объектов суд также отклоняет.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает и изменяется при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 38 НК РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество. В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

В силу статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Пунктом 2 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 1 статьи 8.1 и статьей 131 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации.

В силу пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

То обстоятельство, что спорные объекты были реализованы не самостоятельно административным ответчиком ФИО2, а в ходе исполнительного производства на основании решения суда, не свидетельствует о наличии оснований для освобождения ФИО2 от уплаты налога на имущество, земельного налога за какой-либо период до даты регистрации прекращения права собственности ФИО2 на спорные объекты.

Административному ответчику ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 о необходимости уплаты в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в сумме 624,00 руб., земельного налога за 2018 год (ОКТМО №, земельный участок кадастровый номер №, адрес объекта: <адрес>А) в сумме 59101,00 руб., земельного налога за 2018 год (ОКТМО №, земельный участок кадастровый номер №, адрес объекта <адрес>) в сумме 9194,00 руб., налога на имущество за 2018 год (ОКТМО №, кадастровый №, адрес объекта: <адрес>), в сумме 1229,00 руб.; налога на имущество за 2018 год (ОКТМО №, кадастровый №, адрес объекта: <адрес>) в сумме 575,00 руб.

Также ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024 о необходимости уплаты в срок до 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в сумме 624,00 руб.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога, земельного налога в установленные законом сроки не исполнена, в связи с чем, в его адрес высылались требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), содержащие указание на необходимость погашения имеющейся задолженности и пени:

- № 108446 от 17.12.2019 за 2018 год (по сроку уплаты 02.12.2019) по транспортному налогу в сумме 624,00 руб., пени по транспортном налогу 1,89 руб., земельному налогу (ОКТМО №) в сумме 59101,00 руб. и пени по земельному налогу 178,78 руб., по налогу на имущество (ОКТМО №) в сумме 1804,00 руб. и пени по налогу на имущество 5,46 руб., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 11.02.2020 имеющейся задолженности по налогам и начисленным пени;

- № 22015 от 13.02.2020 за 2018 год (по сроку уплаты 02.12.2019) по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме 9194,00 руб. и пени 138,68 руб., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 07.04.2020 имеющейся задолженности по налогам и начисленным пени;

- № 36363 от 08.07.2019 по пени по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме 1840,37 руб. на недоимку в размере 15761,00 руб., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 01.11.2019 имеющейся задолженности по начисленным пени;

- № 112243 от 10.07.2019 по пени по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме 15,76 руб. на недоимку в размере 15761,00 руб., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 01.11.2019 имеющейся задолженности по начисленным пени.

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС).

При переходе на ЕНС с 01.01.2023 в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику ФИО2 направлено требование № 2082 от 25.03.2023 – по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общей сумме 499559,22 руб. и пени в сумме 213132,70 руб., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 20.07.2023 имеющейся задолженности по начисленным пени.

Данные требования в добровольном порядке ФИО2 в полном объеме до настоящего времени не исполнены, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Также в судебном заседании установлено, что судебным приказом № 2а-2192/2023 от 15.09.2023 обеспечено взыскание с ФИО2 недоимки по налогу на имущество в размере 671,00 руб. за 2019-2020 годы, пени в размере 121646,05 руб., по транспортному налогу в размере 1872,00 руб. за 2019 – 2020 годы.

Судебным приказом № 2а-248/2024 от 06.02.2024 обеспечено взыскание с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 624,00 руб., по пени в размере 9547,17 руб.

Судебным приказом № 2а-541 от 20.04.2018 обеспечено взыскание с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 15761,00 руб., пени за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 в сумме 47,68 руб.

Судебным приказом № 2а-906 от 31.05.2019 обеспечено взыскание с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 15761,00 руб., пени на задолженность 2016, 2017 г.г. за период с 02.12.2017 по 05.02.2019 в сумме 1298,70 руб.

Решением налогового органа от 30.06.2023 № 9559 была признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 в общей сумме 212483,99 руб., в том числе: по пени в сумме 261,11 руб., по земельному налогу за 2015, 2016 г.г. (ОКТМО №) в сумме 208460,82 руб., по налогу на имущество за 2016 год (ОКТМО №) в сумме 3762,06 руб.

Решением налогового органа от 21.02.2025 № 251 была признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 в общей сумме 152889,55 руб., в том числе по транспортному налогу за 2016 г., 2017 г. – 25904,34 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 3965,00 руб., пени – 123020,21 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно расчетам, представленным УФНС России по Ивановской области, сумма задолженности по налогам является правильной. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов суд не усматривает.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени.

Суд соглашается с представленным истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из сумм недоимок. Иного расчета в нарушение положений ст. ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, обратился к мировому судье судебного участка № 4 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, указанной в требовании № 108446 от 17.12.2019 в апреле 2020 года, то есть, в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи от 15.04.2020 № 2а-840/2020 с ФИО2 взыскана задолженность в общей сумме 61714,13 руб. по транспортному налогу в размере 624,00 руб. за 2018 год, пени 1,89 руб. за период с 03.12.2019 по 16.12.2019, по налогу на имущество в размере 1804,00 руб. за 2018 год, пени 5,46 руб. за период с 03.12.2019 по 16.12.2019, по земельному налогу в размере 59101,00 руб. за 2018 год, пени 178,78 руб. за период с 03.12.2019 по 16.12.2019., и госпошлина.

На основании судебного приказа от 15.04.2020 № 2а-840/2020 Фрунзенским РОСП г. Иваново 22.10.2020 было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО2 недоимок по налогам и пени. В рамках указанного исполнительного производства с должника ФИО2 были удержаны и перечислены взыскателю денежные средства в общей сумме 6589,98 руб.

24.06.2024 от ФИО2 поступило заявление об отмене судебного приказа.

С учетом апелляционного определения Фрунзенского районного суда от 21.11.2024 судебный приказ № 2а-840/2020 от 15.04.2020 отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в суд 06.02.2025, то есть в установленный законом срок.

Также налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, обратился к мировому судье судебного участка № 4 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, указанной в требованиях № 22015 от 13.02.2020, № 36363 от 08.07.2019 и № 112243 от 10.07.2019 - в мае 2020 года, то есть, в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи от 31.05.2020 № 2а-1024/2020 с ФИО2 взыскана задолженность в общей сумме 11188,81 руб., в том числе по земельному налогу в размере 9194,00 руб. за 2018 год, пени 1994,81 руб. за 2016 – 2018 г.г. за период с 06.09.2018 по 12.02.2020, и госпошлина.

На основании судебного приказа от 31.05.2020 № 2а-1024/2020 Фрунзенским РОСП г. Иваново 25.05.2021 было возбуждено исполнительное производство № 50583/21/37004-ИП о взыскании с ФИО2 недоимок по налогам и пени. В рамках указанного исполнительного производства с должника ФИО2 были удержаны и перечислены взыскателю денежные средства в общей сумме 1194,81 руб.

24.06.2024 от ФИО2 поступило заявление об отмене судебного приказа.

С учетом апелляционного определения Фрунзенского районного суда от 21.11.2024 судебный приказ № 2а-1024/2020 от 31.05.2020 отменен.

Также налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, обратился к мировому судье судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год и пени (с учетом направления требования № 2082 от 25.05.2023) – 19.02.2025, то есть, в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи от 19.02.2025 № 2а-300/2025 с ФИО2 взыскана задолженность в общей сумме 24517,46 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 624,00 руб. за 2023 год, пени 23893,46 руб., и госпошлина.

Определением мирового судьи от 17.03.2025 судебный приказ от 19.02.2025 № 2а-300/2025 отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в суд 14.04.2025, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца, в связи с чем иск подлежит удовлетворению.

Из пояснений административного истца следует, что поступившие в рамках исполнительных производств №-ИП (на основании судебного приказа от 31.05.2020 № 2а-1024/2020) и №-ИП (на основании судебного приказа от 15.04.2020 № 2а-840/2020) поступившие денежные средства были распределены в счет погашения недоимок по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за 2015, 2016, 2017 годы.

Суд не может согласиться с позицией налогового органа о распределении, поступающих по исполнительным производствам платежей от ФИО2 в счет погашения недоимок, образовавшихся в другие периоды, поскольку в силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ, ч. 5 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" данная сумма не подлежит включению в совокупную обязанность, она относится к просроченной задолженности и подлежит взысканию в рамках исполнения судебного акта.

В случае распределения налоговым органом поступивших денежных средств в другие недоимки за более ранее периоды, суд полагает, что у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать поступившие платежи с учетом того, что вышеуказанные суммы были оплачены в рамках исполнительных производств, возбужденных по конкретным судебным актам на конкретную недоимку и пени.

При таких обстоятельствах, взысканные с ФИО2 и перечисленные денежные средства в сумме 6589,98 руб. - в рамках исполнительного производства №-ИП подлежали учету в счет недоимок, взысканных на основании судебного приказа от 15.04.2020 № 2а-840/2020, а в сумме 1194,81 руб. - в рамках исполнительного производства №-ИП подлежали учету в счет недоимок, взысканных на основании судебного приказа от 31.05.2020 № 2а-1024/2020, следовательно, решение в части взыскания недоимки в сумме 7784,79 руб. (6589,98 руб. + 1194,81 руб.) подлежит считать исполненным, обращению к исполнению не подлежит.

При этом доводы административного ответчика о том, что уплата указанных денежных сумм им не производилась, суд отклоняет, поскольку материалами дела подтверждается удержание с ФИО2 в рамках исполнительных производств денежных средств из пенсии административного ответчика.

Факт ошибочного учета и распределения денежных средств в размере 2,49 руб. (поступивших не от ФИО2), вопреки доводам административного ответчика какие-либо права ФИО2 не нарушает, на срок исковой давности не влияет.

Доводы административного ответчика о неполучении налоговых уведомлений, требований, в том числе по причине нахождения его в местах лишения свободы суд отклоняет, поскольку у налогового органа отсутствует обязанность собирать информацию о нахождении лиц в исправительных учреждениях, в связи с чем налоговым обосновано налоговые уведомления и требования об уплате налогов были направлены по адресу регистрации административного ответчика.

УФНС России по Ивановской области в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, поскольку административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, суд полагает необходимым в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскать с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета, исходя из размера взысканной суммы задолженности (94916,35 руб.), государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки в общей сумме 94916,35 руб., в том числе:

- по земельному налогу за 2018 год в размере 9194,00 руб.,

- пени на недоимку 2016 г. за период с 06.09.2018 по 09.07.2019 в размере 1232,12 руб.,

- пени на недоимку 2017 г. за период с 06.02.2019 по 09.07.2019 в размере 624,01 руб.,

- пени на недоимку за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 138,68 руб.;

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 624,00 руб.;

- пени с совокупной обязанности с учетом ранее принятых мер за период с 05.10.2024 по 03.02.2025 в размере 21388,41 руб.

Решение в части взыскания недоимки в сумме 7784,79 руб. считать исполненным, к исполнению не обращать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в бюджет г. Иваново.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 06.11.2025