Дело № 2а-2199/2022 УИД 74RS0017-01-2022-002614-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2022 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Максимова А.Е.,

при секретаре Еникеевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС № 21) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 71 102,54 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 63 728 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 207,12 руб., транспортный налог в сумме 3 455,40 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3 700 руб., пени по земельному налогу в размере 12,02 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по данным МИФНС №21 ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, и в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (НК), Законом Челябинской области от 28.11.2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге», главой 32 НК и решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015. № 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц", главой 31 НК и решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» обязан уплачивать транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налогов за ДД.ММ.ГГГГ год. В установленные законом сроки налоги оплачены не были. Направленные ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, пользователем которого он является с ДД.ММ.ГГГГ., требования об уплате недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени также не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д.39-41), в связи с чем суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК) налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК).

Согласно п.1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

В силу ст.356 НК транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок начисления и уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге" (в соответствующей редакции).

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены ст.400 НК, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц".

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК).

В соответствии со ст.401 НК объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу ст. 15 НК земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 ст. 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК).

Согласно п. 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК).

В соответствии с п. 1 ст.396 НК сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Пунктом 3 ст. 396 НК и п. 4 ст. 397 НК предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в п. 1 ст. 394 НК, а именно: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки, применяемые при расчете земельного налога на территории Златоустовского городского округа, установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога».

В соответствии с решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 г. № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена налоговая ставка 0,3 %.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с ч.4 ст. 31 НК документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлся собственником транспортного средства , государственный регистрационный знак № мощностью 144 л.с. (л.д. 9, 11-12).

Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлся собственником офисного здания с кадастровым номером № по адресу: , офисного здания с кадастровым номером № по адресу: , гаража, расположенного северо-восточнее , жилых домов по адресам: , помещения (иные) по адресу: (л.д. 10, 13-15).

Кроме того, в 2020 году ФИО2 являлся собственником земельных участков по адресам:

- , с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 100 936 руб.;

- , с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 234 107 руб.;

- с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 57 374 руб.;

- с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 197 765 руб.;

- с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 287 275 руб.

- кадастровым номером № кадастровой стоимостью 156 887 руб.;

- кадастровым номером № кадастровой стоимостью 199 002 руб.

Таким образом, ФИО2, являясь лицом, на которое были зарегистрированы транспортное средство, земельные участки и недвижимое имущество, должен был произвести оплату транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 3 455,40 руб., земельный налог в сумме 3 700 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 63 728 руб., о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, которое было получено в соответствии с ч.4 ст. 31 НК ДД.ММ.ГГГГ. (уведомление - л.д.16-17, распечатка сведений из личного кабинета – л.д. 21 оборот, сведения о дате регистрации административного ответчика в сервисе личный кабинет, первичная регистрация ДД.ММ.ГГГГ. – л.д. 23). В указанном налоговом уведомлении предлагалось оплатить указанные суммы налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 надлежащим образом не выполнил, в связи с чем были начислены пени, исходя из расчета:

- 3 700 руб. (недоимка по земельному налогу) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 12,02 руб.

- 63 728 руб. (недоимка по налогу на имущество) х 7,5% (ставка ЦБ) х 1/300 (ставка пени) х 13 дн. (количество дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 207,12 руб.

Произведенный административным истцом расчет пени (л.д. 20) судом проверен, признан арифметически верным.

По истечении добровольного срока уплаты налогов, налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., с указанием на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.18-19). Указанное требование доставлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 22).

Доказательств внесения административным ответчиком платежей в счет погашения недоимки по начисленным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени, а также собственного расчета задолженности ФИО1 суду не представлено.

Как видно из представленной административным истцом карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (л.д. 29-30), последнее поступление денежных средств в бюджет от ФИО1 было ДД.ММ.ГГГГ., учтено за соответствующие налоговые периоды.

Таким образом, судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени своевременно и в полном объеме не исполнил.

В соответствии со ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положения ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Судом установлено, что сроки направления требований об уплате недоимок, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с учетом отмены судебного приказа № 2а-981/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени (л.д. 31), налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит исковые требования МИФНС России № 21 по Челябинской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению: с ФИО3 подлежит взысканию задолженность в размере 71 102,54 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 63 728 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 207,12 руб., транспортный налог в сумме 3 455,40 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3 700 руб., пени по земельному налогу в размере 12,02 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 2 333,08 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 178, 179, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: , ИНН №, недоимку по уплате транспортного налога в сумме 3 455 рублей 40 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 63 728 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 207 рублей 12 копеек, недоимку по земельному налогу в сумме 3 700 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей 02 копейки, а всего 71 102 (семьдесят одну тысячу сто два) рубля 54 копейки, по следующим реквизитам:

счет 03100643000000016900, наименование получателя – УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №21 по Челябинской области) ИНН/КПП получателя 7404008223/740401001; банк получателя – отделение Челябинск Банка России; БИК 017501500; номер счета банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810645370000062, ОКТМО 75712000, КБК по транспортному налогу 18210604012021000110, КБК по пени по транспортному налогу 18210604012022100110, КБК по налогу на имущество 18210601020041000110, КБК по пени по налогу на имущество 18210601020042100110, КБК по земельному налогу 18210606042041000110, КБК по пени по земельному налогу 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: , ИНН №, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 2 333 (две тысячи триста тридцать три) рубля 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Е. Максимов