Дело № 2а-796/2025
УИД 21RS0023-01-2024-009470-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 января 2025 года г. Чебоксары
Ленинский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Архиповой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Яковлевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с дата по дата в размере ------
Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ и гл. 8 Закона Чувашской Республики от дата ----- «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации», признается плательщиком транспортного налога. Также ФИО1 на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. ФИО1 с дата зарегистрирован в информационном ресурсе – «личный кабинет налогоплательщика». На основании ст.ст. 52, 362 НК РФ ФИО1 начислена сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления: 1) ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата: транспортный налог за ------ год в размере ------, (частично уплачено, текущий остаток задолженности ------), налог на имущество физических лиц за дата год в размере ------ (уплачено); 2) ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата: транспортный налог за 2020 год в размере ------ (частично уменьшено, уплачено), налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере ------ (уплачено); 3) ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата: транспортный налог за 2021 г. в размере ------ (уменьшено), налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере ------; 4) ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата: транспортный налог ------ год в размере ------ (уменьшено), налог на имущество физических лиц за ------. в размере ------ Федеральный закон от дата N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее – ЕНС), единого налогового платежа. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере ------ за период с дата по дата Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике дата обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. дата мировым судьей судебного участка № адрес был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ------ в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженности по налогам. Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения определением мирового судьи дата судебный приказ отменен. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, заявляет вышеуказанные требования.
В судебное заседание административный истец Управление федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, извещенный о месте и времени надлежащим образом, не явился. От представителя административного истца ФИО2 поступило заявление о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о месте и времени проведения судебного заседания, также не явился.
Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.
На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Пункт 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ.
В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В соответствии с п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Единым налоговым платежом в силу ст. 11.3 Налогового кодекса РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, законодателем определены порядок и сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.
Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 на основании ст. 357 Налогового кодекса РФ признается плательщиком транспортного налога и на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании ст.ст. 52, 362 НК РФ ФИО1 начислена сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления: 1) ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата: транспортный налог за 2018 год в размере ------, (частично уплачено, текущий остаток задолженности ------), налог на имущество физических лиц за ------ год в размере ------ (уплачено); 2) ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата: транспортный налог за ------ год в размере ------ (частично уменьшено, уплачено), налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере ------ (уплачено); 3) ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата: транспортный ------ г. в размере ------ (уменьшено), налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере ------; 4) ----- от дата, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до дата: транспортный налог за ------ год в размере ------ (уменьшено), налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере ------
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ).
Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец предложил административному ответчику добровольно погасить задолженность, направив требование от дата -----, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем, на сумму отрицательного сальдо ФИО1 за период с дата по дата Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике начислены пени в размере ------
дата вынесено решение ----- о взыскании задолженности, указанной в требовании, в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
В связи с непогашением имеющейся задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. дата мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности. дата судебный приказ отменен, поскольку от налогоплательщика поступили возражения относительно его исполнения.
Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие о выполнении требований об уплате задолженности по налогам и отсутствии задолженности по налогам и пени в указанном размере, в том числе на момент рассмотрения настоящего административного искового заявления, представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и взыскивает вышеуказанные суммы с административного ответчика.
Представленный налоговым органом расчет налога судом проверен, он является правильным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется.
Разрешая заявленные административным истцом требования, суд считает необходимым указать, что судом могли быть приняты во внимание иные доказательства, опровергающие доводы стороны административного истца. Однако административный ответчик от явки в суд уклонился, возражений против заявленных административных исковых требований и иных доказательств, обосновывающих эти возражения, не представил.
В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ стороны по делу имели равные возможности по представлению доказательств. Суд, руководствуясь положениями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, исходя из имеющихся в деле доказательств.
На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от федеральных налогов и сборов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.
Таким образом, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета адрес государственная пошлина в размере ------
Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
решил:
Взыскать с ФИО1 ------ зарегистрированного по адресу: Чувашская Республика, адрес, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по пени в размере ------ 27 (двадцать семь) коп. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.
Сумма задолженности подлежит зачислению:
наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула
БИК банка получателя: 017003983
Номер счета банка получателя № 40102810445370000059
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Номер счета получателя: 03100643000000018500
ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001
Код налогового органа: 9967
КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0
Взыскать с ФИО1 ------ (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: Чувашская Республика, адрес, госпошлину в доход местного бюджета адрес в размере ------
Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд адрес.
Судья Н.В. Архипова
Мотивированное решение составлено дата.