Дело № 2а-1817/2023

24RS0013-01-2023-000235-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 мая 2023 года п. Емельяново

Судья Емельяновского районного суда Красноярского края Адиканко Л.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 133244,75 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 122744 рублей,

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6665 рублей,

штраф за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1534,30 рублей,

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2301,45 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 207 и п. 1 ст. 228 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, обязан был представить в налоговый орган налоговую декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по форме 3-НДФЛ, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налогоплательщику предложено оплатить налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122744 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6665 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1534,30 рублей; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2301,45 рублей. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика недоимки отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в порядке упрощенного производства.

От административного ответчика возражения на исковое заявление не поступили.

В силу ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как закреплено в статье 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 208, пп. 1 абз. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Положениями ч. 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст. 214.10 НК РФ, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, в ходе проведенной налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки установлено, что в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества по адресу: <адрес>436, находившегося в его собственности менее 5 лет – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта составляла 2777409,96 рублей, цена продажи по договору составила 1900000 рублей.

Декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган ФИО1 представлена не была, тем самым налогоплательщиком нарушены требования п. 1 ст. 229 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Установив, что объект недвижимого имущества продан ФИО1 по цене ниже его кадастровой оценки, налоговый орган самостоятельно исчислил сумму налога на доходы физических лиц с учетом понижающего коэффициента 0,7, что составило 122744 рублей.

Решением заместителя начальника МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 24548,8 рублей и штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 36823,2 рублей.

Установив, что налоговое правонарушение совершено ФИО1 впервые и умысла на его совершение не имелось; принимая во внимание, что налогоплательщик является пенсионером, налоговый орган уменьшил размер исчисленного штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ до 2301,45 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ до 1534,30 рублей (л.д. 11-14).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в размере 122744 рублей, пени – 6665 рублей, штрафов в размере 1534,30 рублей и 2301,45 рублей (л.д.9).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по оплате исчисленного налога, пени и штрафа, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу, пени в сумме 133244,75 рублей; судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

С настоящим административным иском МИФНС № по <адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в течение шестимесячного срока со дня отмены судебных приказов.

Исследовав установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки, пени и штрафа; срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен; учитывая, что данных о погашении заложенности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 3865 рублей, которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 133244 рублей 75 копеек, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122744 рубля,

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6665 рублей,

штраф за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 534 рубля 30 копеек,

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 2301 рубль 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 3865 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 11.05.2023.

Председательствующий: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья Емельяновского районного суда Л.Г. Адиканко